Статья 334 НК РК 2026 — Освобождение от налогообложения

Q: При каком условии финансовая прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в Республике Казахстан согласно статье 334?

Если резидент участвует в КИК косвенно через другого резидента.. Подпункт 1 пункта 1 прямо указывает на косвенное участие или контроль через другого резидента как основание для освобождения.

Q: Какова минимальная эффективная ставка налога на прибыль в стране регистрации КИК для освобождения ее прибыли от налогообложения в РК?

$20\%$. Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1, эффективная ставка налога на прибыль должна составлять $20\%$ и более.

Q: Какое требование предъявляется к доле пассивных доходов КИК для применения освобождения от налогообложения?

Доля пассивных доходов должна составлять менее $20\%$.. Подпункт 5 пункта 1 устанавливает порог пассивных доходов на уровне менее $20\%$ для компаний, не находящихся в офшорах.

Q: Для каких лиц предусмотрено освобождение при прямом или косвенном владении КИК согласно подпункту 6 пункта 1?

Для инвестиционных резидентов МФЦА.. Пункт 1 статьи 334 отдельно выделяет инвестиционных резидентов Международного финансового центра «Астана» (МФЦА).

Q: На каком языке (помимо оригинала) должны быть представлены документы в налоговые органы для применения статьи 334?

На казахском или русском языке.. Пункт 2 статьи 334 обязывает резидента предоставлять документы с обязательным переводом на казахский или русский язык.

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 33. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:

1) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через другого резидента;

2) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через лицо, не являющееся контролируемым лицом;

3) если финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом на прибыль в государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, по эффективной ставке, составляющей 20 и более процентов;

4) если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом в государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, по эффективной ставке, составляющей 20 и более процентов;

5) если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, составляет менее 20 процентов;

6) при прямом и (или) косвенном владении и (или) контроле инвестиционным резидентом МФЦА в контролируемой иностранной компании.

2. Для целей применения пункта 1 настоящей статьи у резидента должны быть в наличии (с обязательным переводом на казахский или русский язык) следующие документы:

1) в случае применения подпункта 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи:

копии документов, подтверждающих косвенное участие или косвенный контроль резидента в контролируемой иностранной компании, указанное или указанный в подпунктах 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи,

или

копия документа, заверенного подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, раскрывающего единую организационную структуру консолидированной группы, участником (акционером) которой является резидент, с отражением наименования всех участников такой консолидированной группы и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), размеров долей участия и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы (при наличии налоговой регистрации);

2) в случае применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи:

копия утвержденной отдельной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение;

копия утвержденной финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения;

копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, налога на прибыль с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:

копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

3) в случае применения подпункта 4) пункта 1 настоящей статьи:

копия утвержденной консолидированной финансовой отчетности контролируемого лица, через которого осуществляется косвенное владение или косвенный контроль в контролируемой иностранной компании;

копия утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, налога на прибыль с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

4) в случае применения подпункта 5) пункта 1 настоящей статьи:

копия утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию в разрезе каждого вида пассивного дохода, с указанием сумм полученных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию в разрезе каждого вида пассивного дохода, с указанием сумм полученных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период.

❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ Статьи 334 Налогового кодекса Республики Казахстан: Освобождение от налогообложения прибыли КИК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 334 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей условия и порядок освобождения финансовой прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) или её постоянного учреждения от налогообложения в Республике Казахстан.

Основная цель статьи — определить четкие критерии, при которых доходы иностранных структур резидентов не подлежат налогообложению, а также установить строгие требования к документальному подтверждению таких прав. Освобождение базируется на четырех ключевых факторах: структуре владения (косвенное участие), уровне налоговой нагрузки в иностранных юрисдикциях (эффективная ставка 20% и выше), характере доходов (доля пассивных доходов менее 20%) и особом статусе инвесторов (резиденты МФЦА).

Детальный анализ ключевых условий освобождения

Согласно положениям Статьи 334, финансовая прибыль КИК освобождается от налогов в Казахстане при соблюдении одного из шести независимых условий.

1. Структурные условия (Косвенное владение)

Освобождение применяется, если резидент контролирует КИК не напрямую, а через другие структуры:

Через другого резидента: Косвенное участие или контроль осуществляется через лицо, являющееся резидентом РК.
Через неконтролируемое лицо: Косвенное участие через структуру, которая сама не признается контролируемой.

2. Налоговый паритет (Эффективная ставка 20%)

Законодательство РК признает налогообложение достаточным, если эффективная ставка налога на прибыль в иностранной юрисдикции составляет 20% и более. Это условие применяется в двух случаях:

Для постоянного учреждения КИК в стране его регистрации.
Для прибыли, облагаемой в стране регистрации промежуточного контролируемого лица, через которое резидент владеет долями в КИК.

3. Характер деятельности (Пассивные доходы)

Освобождение предоставляется, если доля пассивных доходов КИК или её постоянного учреждения составляет менее 20%.

Важное ограничение: Данная норма не распространяется на компании, зарегистрированные в странах с льготным налогообложением.

4. Инвестиционный статус (МФЦА)

Прямое или косвенное владение/контроль со стороны инвестиционного резидента Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) является самостоятельным основанием для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Требования к документальному подтверждению

Для реализации права на освобождение резидент обязан представить пакет документов, переведенных на казахский или русский языки.

Матрица необходимых документов по основаниям

Основание (подпункт п.1)	Основные требуемые документы
Косвенное участие (пп. 1 и 2)	Копии документов, подтверждающих участие/контроль; ИЛИ копия документа (за подписью руководителя), раскрывающего оргструктуру консолидированной группы с указанием участников, их локаций, долей и номеров регистрации.
Налог 20% для пост. учреждения (пп. 3)	Утвержденная финансовая отчетность КИК и её пост. учреждения; подтверждение включения прибыли в отчетность КИК (справка или пояснительная записка аудитора); подтверждение уплаты налога на прибыль за рубежом.
Налог 20% через промежуточное лицо (пп. 4)	Утвержденная консолидированная отчетность промежуточного лица; финансовая отчетность КИК; подтверждение включения прибыли в консолидированную прибыль; подтверждение уплаты налога в стране регистрации контролируемого лица.
Пассивные доходы < 20% (пп. 5)	Утвержденная отдельная неконсолидированная финансовая отчетность; документ с расшифровкой сумм по каждому виду пассивного дохода (ИЛИ пояснительная записка аудитора с аналогичной информацией).

Важные цитаты и контекст

«Обязательный перевод на казахский или русский язык»

Контекст: Это фундаментальное требование ко всей документации, предоставляемой резидентом для применения Статьи 334. Без надлежащего перевода иностранные документы не принимаются в качестве доказательств для освобождения от налогообложения.

«Если налог у источника выплаты учитывается при определении эффективной ставки...»

Контекст: Статья детализирует механизм расчета налоговой нагрузки. Резидент должен доказать не только факт удержания налога у источника, но и то, что соответствующий доход был включен в финансовую прибыль до налогообложения. Это требует предоставления копий платежных документов и подтверждений от руководства компании или аудиторов.

«...кроме зарегистрированных в странах с льготным налогообложением»

Контекст: Данная оговорка в подпункте 5 пункта 1 исключает возможность использования льготы по низкому уровню пассивных доходов для компаний из оффшорных или низконалоговых зон, подчеркивая анти-уклонительную направленность нормы.

Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 334 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения соответствия:

Мониторинг эффективной ставки: Необходимо регулярно проверять, не опускается ли эффективная ставка налога в иностранной юрисдикции ниже 20%. Если налог у источника является частью этой ставки, требуется тщательный сбор подтверждающих документов о перечислении платежей.
Аудиторское сопровождение: В большинстве случаев (особенно при анализе пассивных доходов и консолидации прибыли) закон допускает использование пояснительных записок к аудированной финансовой отчетности, заверенных аудитором. Это является приоритетным способом подтверждения прозрачности данных.
Раскрытие структуры группы: Для компаний с разветвленной сетью владения подготовка документа, раскрывающего полную организационную структуру с географическим местонахождением всех участников, является обязательным условием при использовании льгот по косвенному контролю.
Анализ состава доходов: Для применения льготы по 5-му подпункту необходима детальная разбивка доходов на активные и пассивные. Документ за подписью первого руководителя должен четко идентифицировать каждый вид пассивного дохода.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

При каком условии финансовая прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в Республике Казахстан согласно статье 334?

Если резидент участвует в КИК косвенно через другого резидента.. Подпункт 1 пункта 1 прямо указывает на косвенное участие или контроль через другого резидента как основание для освобождения.

Какова минимальная эффективная ставка налога на прибыль в стране регистрации КИК для освобождения ее прибыли от налогообложения в РК?

$20\%$. Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1, эффективная ставка налога на прибыль должна составлять $20\%$ и более.

Какое требование предъявляется к доле пассивных доходов КИК для применения освобождения от налогообложения?

Доля пассивных доходов должна составлять менее $20\%$.. Подпункт 5 пункта 1 устанавливает порог пассивных доходов на уровне менее $20\%$ для компаний, не находящихся в офшорах.

Для каких лиц предусмотрено освобождение при прямом или косвенном владении КИК согласно подпункту 6 пункта 1?

Для инвестиционных резидентов МФЦА.. Пункт 1 статьи 334 отдельно выделяет инвестиционных резидентов Международного финансового центра «Астана» (МФЦА).

На каком языке (помимо оригинала) должны быть представлены документы в налоговые органы для применения статьи 334?

На казахском или русском языке.. Пункт 2 статьи 334 обязывает резидента предоставлять документы с обязательным переводом на казахский или русский язык.

🃏 Карточки самопроверки

52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 334. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 333 Оглавление кодекса Статья 335 →