Статья 3 НК РК 2026 — Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений:

1) организация органа Международного финансового центра "Астана" – юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом Международного финансового центра "Астана" (далее – МФЦА), 50 и более процентов долей участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу МФЦА.

Косвенное владение означает владение органом МФЦА через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу МФЦА;

2) банковская организация – созданные в Республике Казахстан банк второго уровня, Банк Развития Казахстана и организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций;

3) юридическое лицо – нерезидент – организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, за исключением организации, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которой находится в Республике Казахстан.

Под юридическим лицом – нерезидентом также понимаются компания, партнерство, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, которые рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

4) организация, наделенная функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества, – юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица;

5) юридическое лицо, ранее являвшееся банком, – юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по судебному акту проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежали национальному управляющему холдингу;

6) лицо, занимающееся частной практикой, – частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор;

7) физическое лицо – гражданин Республики Казахстан, иностранный гражданин, кандас или лицо без гражданства;

8) работник:

физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);

государственный служащий;

член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;

иностранный гражданин или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

9) юридическое лицо – юридическое лицо – резидент, юридическое лицо – нерезидент;

10) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство;

11) иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, – юридическое лицо – нерезидент, осуществляющее реализацию товаров и (или) оказывающее услуги посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

12) юридическое лицо – резидент – организация, созданная в соответствии с законодательством:

Республики Казахстан;

иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан;

13) налоговый агент – физическое лицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, оператор интернет-платформы, которые в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, признаются налоговым агентом;

14) налогоплательщик – лицо, структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет;

15) налогоплательщик, состоящий на налоговом мониторинге, – участник горизонтального мониторинга, участник мониторинга крупных налогоплательщиков;

16) лицо – физическое лицо, юридическое лицо;

17) регистрирующий орган – уполномоченные государственные органы и Государственная корпорация "Правительство для граждан" (далее – Государственная корпорация), осуществляющие государственную регистрацию (перерегистрацию) юридических лиц и учетную регистрацию (перерегистрацию) их филиалов и представительств и (или) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе:

прав на недвижимое имущество;

залога движимого имущества и ипотеки судна;

радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

космических объектов и прав на них;

транспортных средств;

лекарственных средств и медицинских изделий;

прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав;

а также постановку на учет средств массовой информации;

18) уполномоченные государственные органы – государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, осуществляющие руководство в отдельной отрасли или сфере государственного управления, в том числе исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет;

19) уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

20) участник мониторинга крупных налогоплательщиков – налогоплательщик, включенный в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков, утвержденный уполномоченным органом.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Субъекты налоговых правоотношений: Аналитический брифинг на основе Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой систематизированный анализ статьи 3 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей ключевые понятия и категории субъектов, участвующих в налоговых правоотношениях. В материале классифицированы различные формы юридических и физических лиц, установлены критерии резидентства и определены роли специализированных органов и агентов. Понимание этих дефиниций является критически важным для обеспечения налогового комплаенса и корректной интерпретации налоговых обязательств в рамках правового поля Республики Казахстан.

Детальный анализ ключевых тем

1. Классификация юридических лиц и организационных структур

Налоговое законодательство четко разграничивает типы организаций в зависимости от их правового статуса, места управления и специфики деятельности:

Резидентство: Определяющим фактором является не только место регистрации (законодательство РК), но и место эффективного управления. Если организация создана за рубежом, но управляется из Казахстана, она признается юридическим лицом — резидентом.
Специализированные субъекты: Выделяются организации Международного финансового центра «Астана» (с долей участия органа МФЦА 50% и более), а также юридические лица, ранее являвшиеся банками (прошедшие реструктуризацию и находившиеся под контролем национального холдинга на конец 2013 года).
Нерезиденты: К ним относятся иностранные структуры, включая компании, партнерства и корпоративные образования, не имеющие места эффективного управления в РК. Отдельно выделены иностранные компании, оперирующие через интернет-площадки на территории страны.

2. Физические лица и профессиональные категории

Законодательство охватывает широкий спектр физических лиц, распределяя их по категориям в зависимости от гражданского статуса и вида деятельности:

Общая категория: Включает граждан РК, иностранцев, кандасов и лиц без гражданства.
Лица, занимающиеся частной практикой: К ним отнесены частные нотариусы, судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы.
Работники: Понятие расширено и включает не только лиц, работающих по трудовому договору, но и государственных служащих, а также иностранцев, предоставленных для работы по контракту (при условии отсутствия признаков постоянного учреждения).

3. Институциональная структура и налоговое администрирование

Документ определяет иерархию и функции органов, обеспечивающих функционирование налоговой системы:

Уполномоченный орган: Центральный государственный орган, обеспечивающий поступление налогов.
Уполномоченные государственные органы: Ведомства, осуществляющие руководство в специфических отраслях, включая сбор обязательных платежей (за исключением налоговых и местных исполнительных органов).
Регистрирующий орган: Широкая категория органов (включая Государственную корпорацию), ответственных за учет объектов налогообложения: от недвижимости и транспорта до космических объектов и прав на интеллектуальную собственность.

Ключевые определения и контекст

В таблице ниже приведены наиболее значимые определения, формирующие основу налоговых правоотношений.

Понятие	Определение согласно источнику
Налоговый агент	Физическое лицо, ИП, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо или его структурное подразделение, признанные таковыми в соответствии с Кодексом.
Налогоплательщик	Лицо или структурное подразделение, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей.
Налоговый мониторинг	Система, включающая участников горизонтального мониторинга и крупных налогоплательщиков (согласно утвержденному перечню).
Банковская организация	Банк второго уровня, Банк Развития Казахстана и организации, осуществляющие отдельные банковские операции.
Структурное подразделение	Филиал или представительство юридического лица.

Значимые цитаты о статусе субъектов

О месте эффективного управления: «Юридическое лицо — резидент — организация, созданная по законодательству: Республики Казахстан; иностранного государства, если место эффективного управления находится в Республике Казахстан».

Об иностранных интернет-площадках: «Иностранная компания, осуществляющая деятельность через интернет-площадку в Республике Казахстан — юридическое лицо — нерезидент, реализующее товары или услуги через интернет на территории страны».

Об органах МФЦА: «Орган Международного финансового центра "Астана" — юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством МФЦА, доля участия (голосующих акций) которого на уровне 50% и более принадлежит органу МФЦА».

Аналитические выводы и практические аспекты

На основе анализа предоставленных норм можно выделить следующие ключевые выводы:

Расширенное толкование резидентства: Организациям необходимо учитывать «место эффективного управления», так как регистрация за рубежом не гарантирует статус нерезидента, если фактическое руководство осуществляется из Казахстана.
Цифровая экономика: Налоговое поле четко фиксирует присутствие иностранных интернет-площадок, выделяя их в отдельную категорию субъектов, что подразумевает специфические механизмы контроля их деятельности в РК.
Комплексный учет объектов: Функции регистрирующих органов охватывают практически все виды активов: от традиционной недвижимости и транспорта до специфических объектов (лекарственные средства, СМИ, космические объекты, авторские права).
Статус налогового агента: Данный статус может быть присвоен не только юридическим лицам, но и физическим лицам, а также структурным подразделениям (филиалам), что накладывает на них дополнительные обязательства по исчислению и удержанию налогов.
Особые режимы мониторинга: Для крупных налогоплательщиков предусмотрен механизм мониторинга, который базируется на перечне, утверждаемом уполномоченным государственным органом.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Какое условие владения акциями (долями участия) определяет юридическое лицо как «Орган Международного финансового центра "Астана"»?

Доля участия на уровне $50\%$ и более принадлежит органу МФЦА.. Согласно кодексу, статус органа МФЦА присваивается при наличии прямого или косвенного контроля через владение не менее чем половиной голосующих акций.

Кто из перечисленных лиц НЕ относится к лицам, занимающимся частной практикой, согласно Налоговому кодексу?

Частный аудитор. В перечень лиц, занимающихся частной практикой, входят нотариусы, судебные исполнители, адвокаты и медиаторы, но не аудиторы.

В каком случае юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, признается резидентом Республики Казахстан?

Если место его эффективного управления находится в Республике Казахстан.. Место фактического управления является ключевым критерием для признания иностранной компании налоговым резидентом РК.

Какие организации признаются структурными подразделениями юридического лица?

Филиалы и представительства.. Кодекс четко ограничивает понятие структурных подразделений только этими двумя видами обособленных образований.

Кто из указанных лиц включается в определение «работник» для целей налогообложения?

Государственный служащий.. Определение работника в налоговом праве шире трудового и прямо включает в себя госслужащих.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 3. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 3

О внесении изменений в постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 7 июня 2023 года № 45 «Об утверждении типового договора пенсионного аннуи

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 2 Оглавление кодекса Статья 4 →