Статья 203 НК РК 2026 — Требования к налоговой учетной политике

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 20. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;

3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;

4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;

5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;

7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;

8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 280 настоящего Кодекса;

9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица – резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

Положения подпунктов 4), 8), 9) и 10) части первой настоящего пункта не распространяются на лиц, на которых в соответствии с законодательством Республики Казахстан не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

2. Налоговая учетная политика по совместной деятельности утверждается участниками договора о совместной деятельности в порядке и по основаниям, которые установлены настоящим Кодексом.

3. При осуществлении деятельности по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции налоговая учетная политика наряду с требованиями пункта 1 настоящей статьи должна содержать выбранный в соответствии с пунктом 3 статьи 755 настоящего Кодекса способ исполнения участниками простого товарищества и (или) оператором налогового обязательства по каждому виду налогов и платежей в бюджет, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

4. Действие следующих положений налоговой учетной политики распространяется на срок не менее одного календарного года:

порядок ведения раздельного налогового учета;

выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога.

Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет налога на добавленную стоимость распространяется на срок:

не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления налога на добавленную стоимость, – в случае, предусмотренном подпунктом 5) пункта 2 статьи 487 настоящего Кодекса;

не менее одного календарного года – в остальных случаях.

5. Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:

1) утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

6. Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы;

3) по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

7. Недропользователь обязан отразить в своей налоговой учетной политике решение о применении положений статьи 312 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Параметры налоговой учетной политики (Статья 203 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 203 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей содержание, порядок утверждения и изменения налоговой учетной политики (НУП) налогоплательщиков.

Исполнительное резюме

Статья 203 устанавливает жесткие требования к структуре и содержанию налоговой учетной политики, которая является фундаментальным документом для ведения налогового учета в Республике Казахстан. Основной упор сделан на прозрачность методов отнесения расходов на вычеты, расчет НДС, учет фиксированных активов и специфических операций (недропользование, исламское финансирование, хеджирование). Законодательство ограничивает частоту смены методов учета и налагает строгие запреты на корректировку политики в периоды налоговых проверок или обжалований, что подчеркивает необходимость тщательной предварительной проработки НУП.

Подробный анализ ключевых тем

1. Обязательные элементы налоговой учетной политики

Согласно пункту 1 Статьи 203, налоговая учетная политика должна быть комплексной и включать минимум 10 ключевых параметров.

Категория	Элементы содержания
Администрирование	• Формы и порядок составления налоговых регистров (собственной разработки). • Перечень должностей, ответственных за соблюдение НУП.
Методология учета	• Порядок ведения раздельного налогового учета (в т.ч. при недропользовании). • Методы отнесения расходов на вычеты (КПН) и зачетов по НДС.
Специфические операции	• Политика хеджирования (риски, инструменты, методика оценки эффективности). • Учет доходов по исламским ценным бумагам.
Активы и счета-фактуры	• Нормы амортизации по группам фиксированных активов. • Идентификационные коды структурных подразделений для счетов-фактур. • Максимальная разрядность нумерации счетов-фактур.

Примечание: Лица, освобожденные от ведения бухучета согласно законодательству РК, могут не применять требования по недропользованию, амортизации и специфике нумерации счетов-фактур (пп. 4, 8, 9, 10).

2. Регулирование совместной деятельности и недропользования

Особое внимание уделяется коллективным формам предпринимательства и ресурсному сектору:

Совместная деятельность: НУП утверждается всеми участниками договора.
Консорциумы (СРП): В рамках простого товарищества политика обязана содержать четкий способ исполнения налоговых обязательств участниками или оператором по каждому виду налогов.
Недропользователи: Обязаны официально зафиксировать в НУП решение о применении положений статьи 312 Кодекса.

3. Временные рамки и стабильность методов учета

Закон ограничивает возможность частого изменения методов учета для обеспечения преемственности данных:

Минимум 1 календарный год: Для порядка ведения раздельного учета и методов вычетов по КПН.
Для НДС: Методы зачетов действуют не менее одного налогового периода (в случаях по пп. 5 п. 2 ст. 487) или не менее одного календарного года во всех остальных случаях.

4. Порядок внесения изменений и законодательные ограничения

Изменения могут вноситься либо путем утверждения новой политики, либо через корректировку разделов действующей. При этом все правки должны соответствовать МСФО или требованиям законодательства РК о бухгалтерском учете.

Важно: Категорические запреты на изменения (п. 6):

Во время проверок: Запрещено менять НУП для проверяемого периода в ходе комплексных или тематических проверок.
В период обжалования: Запрет действует на весь срок подачи и рассмотрения жалоб на результаты проверки.
Постфактум: Нельзя вносить изменения в периоды, которые уже были охвачены проверкой.

Ключевые цитаты с контекстом

«Налоговая учетная политика для совместной деятельности утверждается участниками договора о совместной деятельности в порядке, установленном Кодексом».

Контекст: Пункт 2 подчеркивает коллегиальность принятия решений в партнерствах, предотвращая односторонние действия участников.

«Налогоплательщик не имеет права вносить изменения и (или) дополнения в налоговую учетную политику... в проверяемый налоговый период – во время комплексных и тематических проверок».

Контекст: Данная норма (п. 6) служит защитным механизмом для фискальных органов, исключая возможность манипуляции методами учета непосредственно в процессе аудита.

Практические выводы

На основе анализа Статьи 203 можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения налогового комплаенса:

Персонализация ответственности: В НУП должны быть четко зафиксированы не просто фамилии, а наименования должностей, ответственных за соблюдение политики.
Синхронизация со стандартами: Любые разделы НУП должны быть обоснованы ссылками на МСФО или национальное законодательство по бухучету.
Планирование на долгосрочную перспективу: Выбранные методы по КПН и НДС «замораживаются» как минимум на год, что требует предварительного финансового моделирования перед их утверждением.
Соблюдение регламента по счетам-фактурам: Плательщики НДС обязаны регламентировать нумерацию (максимальное количество цифр) и кодировку подразделений, чтобы избежать технических ошибок при выписке документов.
Превентивная корректировка: Поскольку вносить изменения во время проверки запрещено, аудит и обновление НУП должны проводиться заблаговременно, до назначения официальных налоговых мероприятий.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какой из перечисленных элементов ОБЯЗАТЕЛЬНО должен быть включен в налоговую учетную политику (НУП) согласно статье 203 Налогового кодекса РК?

Формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных самостоятельно. Налогоплательщики обязаны самостоятельно разрабатывать и утверждать формы регистров для систематизации данных налогового учета.

К каким лицам НЕ применяются требования по указанию норм амортизации и кодов структурных подразделений в НУП?

Лица, освобожденные от ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Законодательство РК предусматривает упрощения для определенных категорий лиц, освобождая их от части требований к НУП.

В течение какого минимального срока должен действовать выбранный порядок ведения раздельного налогового учета?

Не менее $1$ календарного года. Статья 203 устанавливает минимальный порог в один календарный год для обеспечения последовательности учета.

Каким способом налогоплательщик может внести изменения в действующую налоговую учетную политику?

Утверждение новой НУП или внесение изменений в разделы действующей. Закон позволяет как полную замену документа, так и частичное обновление его разделов.

В какой из указанных периодов налогоплательщик НЕ имеет права вносить изменения в НУП?

В проверяемый налоговый период во время проведения комплексной проверки. Запрет на изменения во время проверки предотвращает попытки налогоплательщика подстроить политику под выявленные нарушения.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 203. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 203

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 202 Оглавление кодекса Статья 204 →