Статья 153 НК РК 2026 — Основания и случаи назначения налоговой проверки

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Аналитический брифинг: Основания и случаи назначения налоговой проверки (Статья 153 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 153 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей правовые основания для инициирования налоговых проверок, порядок их проведения в отношении ранее проверенных периодов, а также специфику налогового контроля для участников горизонтального мониторинга.

1. Исполнительное резюме

Статья 153 Налогового кодекса РК устанавливает четко определенный перечень оснований для назначения налоговых проверок. Законодательство разграничивает плановые и внеплановые мероприятия контроля, основываясь на инициативе налогоплательщика, решениях государственных органов или наступлении специфических юридических фактов (например, истечение контрактов на недропользование).

Ключевой особенностью данной нормы является защита прав налогоплательщика при судебном обжаловании результатов проверки и жесткая регламентация случаев, когда контроль допустим в отношении участников горизонтального мониторинга.

2. Ключевые основания для назначения налоговой проверки

Согласно нормам НК РК, проверка может быть инициирована в четырех основных случаях:

Важное условие: Любая налоговая проверка осуществляется исключительно на основании официального предписания.

3. Проверки за ранее проверенные периоды

Законодательство допускает повторный охват налоговых периодов, по которым ранее уже проводился контроль, однако строго ограничивает такие случаи.

Условия проведения повторной проверки:

1. Инициатива самого налогоплательщика (жалоба, заявление или требование).
2. Требование в рамках Уголовно-процессуального кодекса.
3. Прямое решение уполномоченного органа.

Судебная защита:

Если налогоплательщик обжалует результаты предыдущей проверки в суде, проведение новой проверки по тому же вопросу за тот же период запрещено до момента вступления судебного акта в законную силу.

4. Специфика горизонтального мониторинга

Для налогоплательщиков, находящихся в режиме горизонтального мониторинга, действует общий запрет на проведение налоговых проверок. Тем не менее, статья 153 устанавливает 14 исключительных случаев, когда проверка остается законной:

1. Встречные проверки.
2. Проверки по инициативе налогоплательщика (заявление, жалоба).
3. Основания, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом.
4. Несогласие налогоплательщика с мотивированным решением по результатам горизонтального мониторинга.
5. Контроль товарооборота: наличие и соответствие сопроводительных накладных на товары (СНТ) при перемещении или реализации.
6. Идентификация товаров: проверка наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок.
7. Проверка наличия лицензий.
8. Наличие товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые грузы.
9. Соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин (ККМ).
10. Соблюдение правил производства, хранения и реализации подакцизных товаров.
11. Наличие маркировки на товарах, подлежащих обязательному этикетированию.
12. Государственное регулирование оборота подакцизной продукции.
13. Проверка взаиморасчетов налогоплательщика с его дебиторами.
14. Вопросы трансфертного ценообразования.

5. Важные положения и цитаты

Ниже приведены ключевые правовые нормы, определяющие юридическую логику Статьи 153:

• О юридическом основании: "Налоговая проверка осуществляется на основании предписания и может охватывать ранее проверенные периоды". Это подчеркивает, что наличие предписания является обязательным процедурным элементом.
• О приоритете судебного разбирательства: "Если налогоплательщик... подает жалобу в суд на результаты налоговой проверки, проверка по обжалуемому вопросу за ранее проверенный период не осуществляется до вступления в законную силу судебного акта". Данная норма гарантирует неизменность доказательной базы в период спора.
• О недропользовании: Проверка назначается при истечении срока контракта, за исключением случаев перехода на лицензионный режим, что важно для добывающего сектора.

6. Практические выводы и аналитические инсайты

На основе анализа Статьи 153 можно выделить следующие ключевые аспекты для субъектов налогообложения:

• Риск повторного контроля: Налогоплательщик должен учитывать, что подача жалобы или требования на пересмотр налоговых обязательств автоматически открывает законную возможность для повторной проверки уже закрытых периодов.
• Ограниченность иммунитета горизонтального мониторинга: Несмотря на статус доверительного взаимодействия, горизонтальный мониторинг не защищает от операционных проверок (акцизы, накладные, ККМ, маркировка) и проверок по трансфертному ценообразованию.
• Процессуальная значимость Уголовно-процессуального кодекса: Ссылка на нормы УПК проходит через все пункты статьи, что делает налоговую проверку инструментом, тесно интегрированным в систему уголовного преследования при наличии соответствующих оснований.
• Контроль дебиторской задолженности: Налоговые органы сохраняют за собой право проверять взаиморасчеты с дебиторами даже в условиях льготных режимов мониторинга, что требует от компаний поддержания высокой точности учета первичной документации.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

56 карточек для запоминания ключевых положений статьи 153. Бесплатно.