Статья 144 НК РК 2026 — Контроль за деятельностью крупных налогоплательщиков

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

🎧 Подкаст 📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Мониторинг крупных налогоплательщиков: Анализ статьи 144 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений статьи 144 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок осуществления мониторинга крупных налогоплательщиков. Система мониторинга базируется на формировании специального списка участников, в который включаются наиболее значимые для экономики субъекты: от крупных недропользователей и финансовых организаций до компаний с высокими показателями налоговых выплат и стоимости активов.

Ключевой особенностью системы является стабильность состава участников: список утверждается на двухлетний период и практически не подлежит пересмотру, за исключением случаев ликвидации или реорганизации субъектов. Отбор участников производится на основе жестких количественных критериев, привязанных к месячному расчетному показателю (МРП) и данным налоговой отчетности за предшествующие периоды.

Детальный анализ ключевых тем

1. Критерии включения в список участников мониторинга

Статья 144 выделяет пять основных категорий субъектов, подлежащих обязательному мониторингу:

• Недропользователи по соглашениям о разделе продукции (СРП): Поверенные лица (операторы) или недропользователи по СРП, заключенным с Правительством РК до 1 января 2009 года, прошедшим налоговую экспертизу или работающим на нефтегазоконденсатных и морских месторождениях.
• Градообразующие недропользователи: Компании, имеющие контракты на разведку и добычу полезных ископаемых (кроме общераспространенных и подземных вод), отнесенные к категории градообразующих юридических лиц на 1 октября предпускового года.
• Крупнейшие налогоплательщики по объему выплат: Субъекты, чья среднегодовая сумма уплаченных налогов за три года, предшествующих году утверждения списка, составляет не менее 2 000 000-кратного размера МРП.
• Финансовый сектор: Банки второго уровня и страховые организации, чей совокупный годовой доход (СГД) превышает 3 000 000-кратный размер МРП.
• Топ-300 по совокупному доходу: Первая тройка сотен налогоплательщиков с наибольшим СГД, при условии, что стоимость их фиксированных активов составляет не менее 325 000-кратного размера МРП.

2. Временные рамки и периодичность мониторинга

Процесс формирования и действия списка строго регламентирован во времени:

3. Исключения и особые условия

Законодательство предусматривает механизмы адаптации списка к изменениям в структуре бизнеса:

• Ликвидация и банкротство: Если компания находится на стадии ликвидации на 1 октября предпускового года, она не включается в список. В случае начала процедуры ликвидации или банкротства уже действующего участника, он исключается из списка немедленно.
• Реорганизация: Правопреемники реорганизованного участника мониторинга обязаны продолжать мониторинг до момента введения в действие нового списка.
• Горизонтальный мониторинг: Участники, заключившие соглашение о горизонтальном мониторинге, защищены от исключения из списка на весь срок действия данного соглашения.

Важные цитаты с контекстом

«Список участников не подлежит пересмотру в течение срока его действия, за исключением случаев изменения условий, при которых налогоплательщики могут быть включены в список».

• Контекст: Данная норма подчеркивает стабильность регуляторной среды для крупных налогоплательщиков. Государство фиксирует перечень субъектов на два года, что обеспечивает предсказуемость администрирования.

«Совокупный годовой доход... определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, предшествующий году, в котором утверждается список участников».

• Контекст: Уточнение источника данных. Мониторинг опирается исключительно на официальную налоговую отчетность (декларации по КПН), что исключает произвольное толкование финансовых показателей компаний.

«В случае реорганизации участника мониторинга крупных налогоплательщиков его правопреемник(и) подлежат мониторингу до введения в действие следующего списка участников».

• Контекст: Эта норма обеспечивает непрерывность налогового контроля. Даже при смене юридической формы или слиянии активов, обязательства по мониторингу переходят к новым структурам.

Практические выводы

1. Необходимость долгосрочного планирования: Поскольку список формируется на основе данных за три предшествующих года (для налоговых выплат) и действует в течение двух лет, компаниям необходимо заранее оценивать риск попадания в категорию крупных налогоплательщиков при достижении порогов МРП.
2. Жесткая привязка к активам и доходу: Для попадания в «Топ-300» недостаточно иметь высокий доход; критически важным является наличие значительной стоимости фиксированных активов (от 325 000 МРП).
3. Защита через горизонтальный мониторинг: Соглашение о горизонтальном мониторинге выступает дополнительным стабилизирующим фактором, гарантирующим сохранение статуса участника и, как следствие, определенный режим взаимодействия с налоговыми органами на весь период соглашения.
4. Автоматическое исключение: Единственными безусловными основаниями для выхода из списка в период его действия являются ликвидация субъекта или признание его банкротом в судебном порядке. Смена финансовых показателей в середине двухлетнего цикла не является основанием для немедленного исключения.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

Аудио-разбор статьи 144 — удобно слушать на ходу. Доступно бесплатно.

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 144. Бесплатно.