Статья 120 НК РК 2026 — Определение избыточно уплаченной суммы налога, бюджетного платежа, пеней или штрафов
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
🎧 Подкаст 📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор Статьи 120 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение избыточно уплаченных сумм
Исполнительное резюме
Настоящий документ представляет собой детальный анализ Статьи 120 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок определения избыточно уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов. Положения данной статьи устанавливают четкие методологические рамки для разграничения фактически уплаченных средств и начисленных обязательств, а также определяют специфические сценарии, при которых суммы признаются излишне уплаченными.
Документ структурирует условия возникновения переплат для различных категорий налогов (включая НДС и акцизы), государственных пошлин и административных взысканий. Особое внимание уделяется процедурным аспектам, таким как отмена судебных актов и признание аукционов недействительными, которые служат правовым основанием для признания сумм избыточными.
Подробный анализ ключевых тем
1. Общий механизм определения избыточных сумм
Статья 120 устанавливает базовую формулу для расчета излишне уплаченной суммы. Она определяется как положительная разница между фактически внесенными в бюджет средствами и совокупностью следующих показателей на дату проведения зачета или возврата:
- Исчисленные (начисленные) суммы по соответствующему виду налога или платежа.
- Суммы, уже зачтенные в счет уплаты других налогов или обязательств.
- Суммы, ранее возвращенные налогоплательщику.
2. Особенности определения переплат по НДС
Для налога на добавленную стоимость применяется специфический подход, учитывающий непрерывность налоговых периодов. При расчете положительной разницы между поступившими и исчисленными суммами обязательно принимаются во внимание расчеты по НДС за предыдущие налоговые периоды.
3. Специальные категории платежей и сборов
Законодательство выделяет перечень сборов и налогов, признание которых излишне уплаченными зависит от подтверждения конкретных фактов уполномоченными органами или изменения статуса деятельности налогоплательщика:
- Регистрационные и лицензионные сборы: признаются излишне уплаченными при подтверждении отсутствия действий, требующих такой уплаты.
- Акцизы: суммы признаются избыточными при прекращении деятельности и обязательном возврате маркировочных марок.
- Подписные бонусы: признаются излишне уплаченными, если аукцион на право недропользования признан недействительным из-за процедурных нарушений.
- Международное налогообложение: суммы подоходного налога, подлежащие возврату нерезидентам в рамках ратифицированных международных договоров.
4. Правовые и административные основания для возврата
Статья детально описывает случаи, когда излишне уплаченными признаются суммы, связанные с судебными и административными процессами:
- Штрафы: возврат возможен при отмене или уменьшении неправомерно наложенного штрафа, а также при избыточном исполнении постановления.
- Судебные акты и аукционы: суммы подлежат признанию излишне уплаченными при отмене судебного акта или итогов электронного аукциона.
- Государственная пошлина: предусмотрены различные условия возврата (полный или частичный) в зависимости от стадии процесса (мировое соглашение, арбитраж, возврат иска).
Важные цитаты и контекст
| Цитата из источника | Контекст и значение |
|---|---|
| «Излишне уплаченная сумма... определяется как положительная разница между суммами, уплаченными в бюджет, и исчисленными (начисленными)...» | Базовое определение: Устанавливает фундаментальный принцип расчета переплаты для большинства налогов и пеней. |
| «...с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.» | Специфика НДС: Указывает на кумулятивный характер учета переплат по данному виду налога. |
| «...при подтверждении уполномоченным органом факта отсутствия действий налогоплательщика, требующих уплаты платежей.» | Условие для сборов: Обуславливает признание переплаты по лицензионным и регистрационным сборам наличием официального подтверждения. |
| «...в полном объеме в судах первой и апелляционной инстанций, а в кассационной инстанции – в размере 50 процентов...» | Условия мирового соглашения: Регламентирует дифференцированный возврат госпошлины в зависимости от этапа судебного разбирательства. |
Практические выводы и значимые условия
На основании положений Статьи 120 можно выделить следующие ключевые условия для признания сумм излишне уплаченными:
Сценарии возврата государственной пошлины
- Полный возврат (100%):
- Окончание дела мировым соглашением в первой или апелляционной инстанции.
- Передача дела в арбитраж.
- Отказ в принятии или возврат иска.
- Прекращение производства по делу, если оно не подлежит судебному разбирательству.
- Отказ плательщика от совершения юридически значимого действия до обращения в соответствующий орган.
- Частичный возврат (50%):
- Окончание дела мировым соглашением в кассационной инстанции.
- Возврат суммы превышения:
- Если внесенная сумма превышает установленный Кодексом размер (кроме случаев уменьшения истцом своих требований).
Требования к административным процедурам
Для успешного признания сумм излишне уплаченными в ряде случаев требуются конкретные юридические факты:
- Для акцизов: Факт прекращения деятельности должен сопровождаться физическим возвратом маркировочных марок.
- Для нерезидентов: Необходимо применение положений ратифицированного международного договора.
- Для административных взысканий: Необходима официальная отмена судебного акта или постановления о наложении штрафа.
- Для подписных бонусов: Основанием является признание аукциона недействительным исключительно по причине нарушения правил его проведения.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
🎧 Слушайте в виде подкаста
Аудио-разбор статьи 120 — удобно слушать на ходу. Доступно бесплатно.
❓ Проверьте знания — Квиз
Как согласно общему правилу статьи 120 Налогового кодекса определяется излишне уплаченная сумма налога или платежа?
Как положительная разница между уплаченными и исчисленными суммами с учетом зачетов и возвратов.. Это определение базируется на сопоставлении фактических поступлений в бюджет с начисленными обязательствами налогоплательщика на конкретную дату.
Какая дополнительная составляющая учитывается при определении излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость (НДС)?
Расчеты по НДС за предыдущие налоговые периоды.. Пункт 2 статьи 120 прямо указывает на необходимость учета расчетов за прошлые периоды при определении излишка по НДС.
При каком условии уплаченная сумма регистрационного сбора признается излишне уплаченной?
При подтверждении органом факта отсутствия действий налогоплательщика, требующих уплаты.. Закон связывает признание излишка с тем, что юридически значимое действие, за которое внесен сбор, фактически не совершалось.
В каком случае сумма акцизов за подакцизные товары может быть признана излишне уплаченной?
При прекращении деятельности и возврате маркировочных марок в налоговый орган.. Возврат неиспользованных марок при ликвидации деятельности подтверждает, что объект налогообложения акцизом не будет реализован.
Какая доля государственной пошлины подлежит возврату при заключении мирового соглашения в суде кассационной инстанции?
$50$ процентов от суммы, уплаченной при подаче жалобы.. Статья 120 устанавливает пониженный размер возврата для кассации по сравнению с первой и апелляционной инстанциями.
🃏 Карточки самопроверки
40 карточек для запоминания ключевых положений статьи 120. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT