什么是个人所得税扣除及其如何适用
2026年，个人所得税基本税收扣除额为30个月度计算指标，即129 750 ₸：扣缴义务人先从员工收入中减去规定金额和税收扣除额，然后根据应税收入计算个人所得税（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。
个人所得税扣除减少的不是已计算出的税额，而是用于计算个人所得税的收入。对于员工收入，应税金额按须由支付方代扣代缴税款的应计收入，减去规定的收入扣减额和税收扣除额后确定（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。
计算工资时，会计人员必须区分以下几个问题：
- 自然人是否有权享受所选税收扣除；
- 组织作为扣缴义务人能否适用该扣除；
- 是否满足规定的扣除条件；
- 会计系统中的信息是否与员工文件相符；
- 扣除适用期间是否填写正确；
- 系统中是否仍保留影响当前计算的旧记录。
如果扣除信息记录有误，系统确定的应税收入金额可能与员工文件所载金额不符。因此，应根据应计收入的构成、已适用的收入扣减额和税收扣除额核查结果，而不能只看个人所得税的最终金额。
扣缴义务人按纳税期自日历年度1月1日起以累计方式计算员工收入的个人所得税。从累计计算的税额中，减去本年度以前纳税期已计算的个人所得税（《哈萨克斯坦共和国税法典》第441条）。
哈萨克斯坦共和国2026年个人所得税扣除：会计人员应核查的事项
计算2026年个人所得税扣除时，不能机械照搬上一年度的参数。2026年基本税收扣除额为30个月度计算指标，即在月度计算指标为4 325 ₸时等于129 750 ₸。会计系统中应使用2026年的参数。
首次计算工资前，会计人员宜逐一核对每位员工：
- 核查所适用扣除的类型和依据。
- 将现有文件与员工档案中的信息进行比对。
- 核查扣除记录的开始和结束日期。
- 如果扣除依据或参数发生变化，确认旧记录已经终止。
- 进行预计算并查看应税收入明细。
- 将已适用的扣除金额与现行数值及计算期间进行核对。
- 结合自年初起的累计计算核查最终个人所得税。
确定员工收入的应税金额时，应计入针对该类收入规定的税收扣除（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。因此，会计人员需要正确确定付款性质：员工收入以及自然人为扣缴义务人完成工作或提供服务所得收入的计算办法，分别规定在《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条的不同款项中。
对于自然人向扣缴义务人销售商品、完成工作或提供服务所得收入，应税金额按照规定程序，在考虑社会缴费税收扣除、社会税收扣除和基本扣除后确定（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。因此，不能仅因收款人同时也是组织员工，就将民事合同项下付款按工资处理。
核查基本扣除时，会计人员不能只查看员工档案中的扣除名称。必须确认计算中计入了相应期间的正确金额，并且收入类型确定无误。如果预期金额与计算金额不同，应查看应税收入明细及扣除适用顺序。
个人所得税扣除申请及1C中的会计处理
如果适用扣除的依据是员工申请或其他文件，系统中的信息必须与该文件相符，包括扣除类型、适用期间和自然人资料。人事档案中存有文件本身，并不能纠正会计系统中的错误设置。
记录2026年个人所得税扣除时，会计人员应检查员工档案和税收扣除信息部分。该部分的名称和命令位置取决于所使用的配置。对于“哈萨克斯坦会计”，当前适用的版本系列为3.0.74.x；对于“哈萨克斯坦薪资与人事管理”，则为3.1.37.x。
如果员工提交新文件以替代旧文件，两条记录不得错误地同时适用于同一期间。需要在系统中核查旧记录的结束日期和新记录的开始日期。这些日期必须与已办理的依据文件及计算期间相符。
实际核查步骤：
- 打开相应员工的档案；
- 进入税收扣除信息；
- 将记录与员工文件进行比对；
- 核查扣除类型及其金额；
- 核查有效期间并确认不存在错误重叠；
- 依据发生变化时，正确终止旧记录；
- 从相应期间起录入新记录；
- 重新计算应计金额并查看个人所得税明细；
- 将结果与自1月1日起的累计计算进行核对。
员工文件、计算期间参数和系统设置必须相互一致。在不纠正原始数据的情况下手动修改最终代扣金额，可能导致后续计算失真，因为员工收入的个人所得税在日历年度内按累计方式计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第441条）。
修改扣除记录后，必须按照所用配置规定的程序重新过账或重新计算结算单据。随后不仅要核查税额，还要核查收入、收入扣减额、税收扣除额和应税金额。
个人所得税为何未扣除扣除额或扣除适用有误
如果扣除的适用结果与预期不符，最好从原始数据开始核查。原因可能是记录期间错误、扣除类型选择错误、数值过时、记录重叠，或修改后未重新计算。
如果代扣项目中没有个人所得税，或其金额与预期不同，请依次核查：
- 该期间是否有须由支付方代扣代缴税款的收入；
- 自然人身份和收入类型是否确定正确；
- 是否已登记所适用扣除的信息；
- 记录在计算月份是否有效；
- 基本扣除金额是否符合2026年的129 750 ₸；
- 是否存在重叠记录；
- 修改原始数据后是否已重新计算；
- 计算明细中是否显示已适用扣除；
- 是否计入本年度以前期间已计算的个人所得税。
没有个人所得税并不一定意味着技术错误。如果在扣除规定的收入扣减额和税收扣除额后没有应税收入，则也不存在用于计税的金额。此类结果应根据应税收入的形成情况进行核查（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。
对于民事合同项下付款，首先需要核查系统如何认定该收入。《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条分别规定了员工应税收入，以及自然人向扣缴义务人销售商品、完成工作或提供服务所得收入的确定程序。因此，复制工资计算中的设置可能导致错误结果。
纠正原始数据后，必须重新计算单据，然后对比应计收入、规定的收入扣减额、已适用的扣除、应税金额和个人所得税。核查税款时，应考虑员工收入是自日历年度年初起累计计算的，并抵扣以前纳税期的个人所得税（《哈萨克斯坦共和国税法典》第441条）。
常见问题
个人所得税税收扣除是什么意思？ — 这是在具备规定依据时，于计算个人所得税前从收入中扣减的金额。员工应税收入在计入规定的收入扣减额和税收扣除额后确定（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。
2026年适用的基本税收扣除是多少？ — 30个月度计算指标。月度计算指标为4 325 ₸时，即为129 750 ₸。
2026年是否需要新的扣除申请？ — 新日历年度的开始本身并不足以得出需要新申请的结论。会计人员应核查现行依据、现有文件的内容以及会计系统中的记录期间。
为什么基本扣除没有出现在计算中？ — 应核查收入类型、记录期间、扣除金额、原始文件、记录重叠情况以及是否已重新计算。应根据应税收入明细核对结果。
能否使用2025年的扣除设置？ — 只有在已保存的记录符合现行依据和2026年参数时，才可以继续保留。计算前必须核查基本扣除金额及其适用期间。
为什么修改扣除后，本月个人所得税会发生变化？ — 员工收入的个人所得税自1月1日起按累计方式计算，随后从结果中减去日历年度以前期间已计算的税额（《哈萨克斯坦共和国税法典》第441条）。
修改扣除后个人所得税仍计算错误，该怎么办？ — 核查记录依据和期间，消除错误重叠，重新计算单据，并根据计算明细比对收入、扣除、应税金额和税额。
法律依据
支付方代扣代缴情况下自然人应税收入的确定程序，由《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条规定。扣缴义务人自日历年度年初起以累计方式计算员工收入个人所得税的程序，由《哈萨克斯坦共和国税法典》第441条规定。