2026 жылы 270-нысан күнтізбелік жыл үшін жасалады, ал 270.03-қосымша декларациямен бірге, егер 15C-жолында ЖТС бойынша асып кеткен соманы есепке жатқызу немесе қайтару мәлімделсе, ұсынылады. Тапсырудың нақты шекті мерзімі декларанттың тиісті санаты мен есепті кезең үшін қолданылатын ҚР СК нормасы бойынша айқындалады; ҚР СК-нің 270, 316, 717 және 837-баптарының келтірілген ережелері бұл мерзімді белгілемейді.
270-нысан бойынша декларацияны тапсыру кімдерге қатысты
Есепті дайындау алдында бухгалтер нақты салық төлеушінің тиісті кезең үшін 270-нысанды ұсынуға міндетті екенін анықтауы қажет. Ол үшін жеке тұлғаның мәртебесі, алған кірістері, қолда бар мүлкі, міндеттемелері және заңнамада көзделген басқа да мән-жайлар ескеріледі.
ҚР СК-нің 270-бабы бұл декларацияны ұсынуды реттемейді: ол жұмыскерлердің есептелген кірістері бойынша жұмыс берушінің шығыстарын және жеке тұлғаның кірісі болып табылмайтын жекелеген шығыстарды шегеруге арналған (ҚР СК-нің 270-бабы). Сондықтан СК бабы нөмірінің нысан нөмірімен сәйкес келуін есепті тапсыру міндетін айқындауға негіз ретінде пайдалануға болмайды.
Тексерудің практикалық тәртібі мынадай болуы мүмкін:
- есепті күнтізбелік жылдағы салық төлеушінің мәртебесін анықтау;
- 270-нысанды ұсыну үшін ҚР СК-де көзделген негізді белгілеу;
- қандай кірістер, мүлік, міндеттемелер мен салықтық есеп-қисаптар көрсетілуге жататынын тексеру;
- жеке табыс салығы бойынша асып кеткен соманың бар-жоғын бөлек анықтау;
- тиісті есепті кезең үшін қолданылатын нысан мен оны жасау қағидаларын пайдалану.
Жеке тұлғаның бұрын 270-нысанды ұсынғанына ғана сүйенуге болмайды. Оның мәртебесі мен декларациялау міндетіне әсер ететін мән-жайлары өзгеруі мүмкін. Тексеру әрбір салық төлеуші және әрбір күнтізбелік жыл бойынша бөлек жүргізіледі.
270-нысанды тапсыруға қалай дайындау керек
Жұмысты бастапқы деректерді салыстырып тексеруден бастаған жөн. Бухгалтерге декларация жасалатын күнтізбелік жылға қатысты мәліметтер мен құжаттар қажет болады. Әртүрлі есепті кезеңдердің көрсеткіштерін араластыруға болмайды.
Есепті жібергенге дейін мынадай әрекеттерді орындау ұсынылады:
- Салық төлеушінің ЖСН-ін және таңдалған салық кезеңін тексеру.
- Декларация көрсеткіштерін растаушы құжаттармен салыстыру.
- ЖТС-тың көрсетілуін тексеріп, асып кеткен соманың бар-жоғын анықтау.
- Салық төлеушінің асып кеткен соманы берешек немесе алдағы төлемдер есебіне жатқызуды не оны банктік шотқа қайтаруды мәлімдейтінін анықтау.
- Тиісті талап болған кезде 270.03-қосымшаны толтырып, оның көрсеткіштерін негізгі декларациямен салыстырып тексеру.
- Есепке қол қою және оны жіберу алдында деректемелерді қорытынды тексеруден өткізу.
Декларация күнтізбелік жыл үшін қалыптастырылады. 270.03-қосымшада салық кезеңі араб цифрларымен көрсетіледі. ЖСН-дегі немесе кезеңдегі қате декларацияның не есепке жатқызу немесе қайтару туралы талаптың дұрыс сәйкестендірілмеуіне әкелуі мүмкін, сондықтан бұл деректемелерді жібергенге дейін салыстырып тексеру қажет.
Пайдаланылатын нысан үлгісінің есепті кезеңге сәйкес келетінін бөлек тексерген жөн. Нысанның атауы мен нөмірі өздігінен оның редакциясының өзектілігін растамайды.
270.03-қосымша қашан толтырылады
270.03-нысан «ЖТС бойынша асып кеткен соманы есепке жатқызуға және қайтаруға қойылатын талаптар» деп аталады. Нысанды жасау қағидаларының 28-тармағына сәйкес, ол декларацияның «Салық төлеуші туралы жалпы ақпарат» бөлімінде 15C-жолы белгіленген болса толтырылады. Қосымша күнтізбелік жылдың қорытындысы бойынша жасалып, декларациямен бірге ұсынылады.
270.03-нысанның жалпы ақпаратында мыналар көрсетіледі:
- салық төлеушінің ЖСН-і;
- декларация ұсынылатын салық кезеңі.
ЖТС бойынша асып кеткен соманы есепке жатқызуға 270.03.001-жолы арналған. Онда есепке жатқызуға мәлімделген асып кеткен соманың жалпы мөлшері көрсетіледі. Салық берешегінің есебіне жатқызу кезінде БСК, салық сомасы, өсімпұл сомасы және тиісті мемлекеттік кірістер органының коды толтырылады. Алдағы төлемдер есебіне жатқызу кезінде БСК, салық сомасы және мемлекеттік кірістер органының коды көрсетіледі.
Асып кеткен соманы банктік шотқа қайтару 270.03.002-жолында көрсетіледі. Көзделген ұяшықтарда қолда бар салық берешегі өтелгеннен және алдағы төлемдер есебіне жатқызылғаннан кейін қайтаруға мәлімделген ЖТС сомасы, сондай-ақ банктік деректемелер: бенефициар банкінің ЖСК-сі, банктік шот нөмірі және банктік сәйкестендіру коды көрсетіледі.
270.03.003-жолында салық агентінің БСН-і көрсетіледі. Жіберу алдында банктік шоттың алушыға тиесілігін, банктік сәйкестендіру кодының дұрыстығын және барлық деректемелерде қате терілімдердің жоқтығын тексеру қажет.
270.03-қосымша тиісті талап 15C-жолы арқылы мәлімделген кезде ғана толтырылады. Егер бұл жол белгіленбесе, қағидалардың 28-тармағына сәйкес қосымшаны толтыруға негіз жоқ.
270-нысан бойынша декларацияны тапсыру: мерзімдері және тексеру
270-нысанды ұсынудың шекті күні жеке тұлғаның тиісті санаты мен есепті кезеңге қолданылатын ҚР СК ережесі бойынша айқындалады. ҚР СК-нің 270, 316, 717 және 837-баптарында 270-нысанды тапсыру мерзімі қамтылмаған: олар тиісінше жұмыс берушінің шығыстарын, уран өндіру кезіндегі дайындық жұмыстарын, арнайы мобильді қосымшаны және инвестициялық жобалар шарттарының сақталуын реттейді. Бұл баптардың нөмірлерін декларацияны тапсыру мерзімін негіздеу үшін пайдалануға болмайды.
Мерзімді бақылау кезінде мыналарды ажырату маңызды:
- декларация жасалған күнтізбелік жыл;
- декларанттың тиісті санаты үшін оны ұсынудың шекті күні;
- нақты жіберілген күні;
- есептің ақпараттық жүйеде қабылданған күні мен мәртебесі.
Есептің жіберілу фактісін оны өңдеу нәтижесінен ажырату қажет. Тапсырғаннан кейін жіберілгенін растайтын құжатты сақтап, декларацияның қабылдану мәртебесін тексеру керек. Егер есеп қабылданбаса, бухгалтер жүйе көрсеткен себепті анықтап, декларацияның қабылданбауына әкелген деректемелерді немесе көрсеткіштерді түзетуі қажет.
270.03-қосымша декларацияны алмастырмайды. Қағидалар бойынша ол 15C-жолында белгі болған кезде 270-нысанмен бірге ұсынылады. Есепке жатқызу немесе қайтару сомаларын ЖТС есеп-қисабымен, ал берешек, алдағы төлемдер және банктік шот туралы мәліметтерді салық төлеушінің құжаттарымен салыстыру қажет.
Декларацияны 2026 жылы тапсыру кезінде басқа есепті жыл немесе декларанттардың өзге санаты үшін қолданылған мерзімді автоматты түрде қолдануға болмайды. Міндеттің негізі, есепті кезең және шекті күн бір жағдайға қатысты болуы тиіс.
Сұрақтар мен жауаптар
270-нысан қай кезең үшін тапсырылады? — Декларация қарастырылып отырған нысан үшін күнтізбелік жыл болып табылатын салық кезеңіне жасалады.
270.03-нысанды қашан толтыру керек? — Қосымша декларацияның жалпы ақпаратында 15C-жолы белгіленген болса толтырылады. Ол ЖТС бойынша асып кеткен соманы есепке жатқызу немесе қайтару туралы талап үшін пайдаланылады және декларациямен бірге ұсынылады.
Есепке жатқызылатын ЖТС бойынша асып кеткен соманы қайда көрсету керек? — Есепке жатқызуға мәлімделген асып кеткен соманың жалпы мөлшері 270.03.001-жолында көрсетіледі. Берешек немесе алдағы төлемдер есебіне жатқызу үшін нысанда көзделген деректемелер қосымша толтырылады.
ЖТС бойынша асып кеткен соманы банктік шотқа қайтару үшін қай жол пайдаланылады? — Қайтару туралы талап 270.03.002-жолында көрсетіледі. Онда қайтару сомасы және көзделген банктік деректемелер көрсетіледі.
270-нысанды тапсырудың нақты мерзімін қалай анықтауға болады? — Нақты есепті кезең үшін жеке тұлғалардың тиісті санатының декларация ұсынуын реттейтін ҚР СК ережесін қолдану қажет. Нысан нөмірінің ҚР СК-нің 270-бабының нөмірімен сәйкес келуі бұл мерзімді айқындамайды.
270.03-қосымшаны декларацияның орнына бөлек беруге бола ма? — Жоқ. Қағидалар бойынша декларацияда 15C-жолы белгіленген болса, қосымша 270-нысанмен бірге ұсынылады.