ҚҚС-ты есепке жатқызу — белгіленген құжат болған және есепке жатқызу шарттары сақталған кезде сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер бойынша салық сомасын көрсету дегенді білдіреді. Алушы салық төлеушілер базасында тіркелген ҚҚС төлеуші болуға, ал сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер салық салынатын өткізу айналымы мақсатында пайдаланылуға немесе пайдалануға жоспарлануға тиіс (ҚР СК 480-бабы). 2026 жылы бухгалтер үшін ЭШФ-ны ғана емес, хабарламадағы, егжей-тегжейлі мәліметтердегі және негіз-құжаттағы айналым мен ҚҚС сомаларының сәйкестігін де тексеру маңызды. Бұл деректердегі алшақтық есепке алу құжатының дұрыс өңделуіне кедергі келтіруі мүмкін.
ҚҚС қашан есепке жатқызылды деп есептеледі
Есепке жатқызу құқығы құжаттың есепке алу жүйесінде жүргізілу фактісімен емес, ҚР СК талаптарымен айқындалады. Алушының есепке жатқызылатын ҚҚС сомасы деп алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер үшін төленуге жататын және ҚР СК-де көзделген құжатта көрсетілген салық танылады, егер сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер салық салынатын өткізу айналымы мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса (ҚР СК 480-бабы). Бухгалтер үшін іс жүзіндегі нәтиже операцияның есепте дұрыс көрсетілуінен, құжаттың жазылып, жүргізілуінен және сатып алу мен ҚҚС сомаларының растаушы деректерге сәйкес келуінен көрінеді.
Электрондық шот-фактураның болуының өзі есепке жатқызудың заңдылығы туралы қорытынды жасау үшін жеткіліксіз. Өзара байланысты бүкіл тізбекті тексеру қажет:
- ұйым ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген бе;
- электрондық шот-фактураны және негіз-құжатты;
- сатып алынған тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуын;
- сатып алу бойынша айналым сомасын;
- есепке жатқызылатын ҚҚС сомасын;
- хабарлама мен оның егжей-тегжейлі мәліметтерін;
- есепке алу құжатының жазылу және жүргізілу күйін.
Егер тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер бір мезгілде салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар үшін пайдаланылса және ұйым бөлек есепке алуды қолданса, тиісті сома бөлек есепке алу қағидалары бойынша бөлінеді. Есепке жатқызуға рұқсат етілген ҚҚС сатып алудың мақсаты негізінде және түзетулер ескеріле отырып айқындалады, ал бір мезгілде пайдалану үшін сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер бойынша ҚР СК-де белгіленген бөлу қолданылады (ҚР СК 489-бабы).
Егер есепке алу жүйесінде кейінге қалдырылған ҚҚС тетігі пайдаланылса, енгізілетін сома негіз-құжат бойынша деректер мен қолжетімді қалдыққа сәйкес келуге тиіс. Сондықтан қате туралы хабарды соманы ерікті түрде өзгерту арқылы жоюға болмайды: алдымен алшақтықтың көзін тауып, құжаттардағы мәліметтерді салыстыру қажет.
Есепке алу мәнмәтінінде «ҚҚС қабылданды» деген тіркесті есепке жатқызу шарттары мен растаушы құжаттар тексеріліп, операция сәтті жүргізілгеннен кейін қолданған орынды. Оған дейін соманың есепке жатқызуда көрсетуге дайындалғанын айтқан дәлірек.
ҚҚС 2026 жылы қабылданды: ЭШФ мен хабарламаны қалай тексеруге болады
Егер ЭШФ бойынша сатып алу айналымының сомасы есептен шығарылмаса, деректемелерді салыстырудан бастаңыз. Хабарлама мен егжей-тегжейлі мәліметтер жолдарының өрістерін салыстырыңыз, ал сомаларды тиындарына дейін дәл салыстырыңыз. Сонымен қатар таңдалған ЭШФ-ның қажетті ұйымға, контрагентке және сатып алу операциясына қатысты екенін тексеріңіз.
Іс-әрекеттердің реті мынадай болуы мүмкін:
- ЭШФ-ны ашып, қажетті ұйым мен тиісті негіз-құжаттың таңдалғанына көз жеткізіңіз.
- ҚҚС-ты есепке жатқызу туралы хабарлама жолдарын тексеріңіз.
- Әрбір жолды тиісті егжей-тегжейлі мәліметтермен салыстырыңыз.
- Қорытынды мәндерді қолмен өзгертпей, сатып алу айналымы мен ҚҚС сомасын салыстырыңыз.
- Сатып алудың мақсатын және ҚҚС-ты есепке жатқызу шарттарының болуын тексеріңіз (ҚР СК 480-бабы).
- Егер қолданылатын алмасу процесінде көзделсе, дайындалған деректерді ЭШФ АЖ-да тексеруге жіберіңіз.
- Сәтті тексеруден кейін есепке алу құжатын жазыңыз және жүргізіңіз.
Сатып алудың бірнеше жолы, түзетулер, ҚҚС-ты есепке ішінара жатқызу немесе сатып алынған тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді салық салынатын және салық салынбайтын айналымдарда бір мезгілде пайдалану жағдайларында ерекше назар аудару қажет. Алшақтық егжей-тегжейлі мәліметтердің ішінде болғанымен, қорытынды көрсеткіштер сәйкес келуі мүмкін. Сондықтан жалпы соманы тексеру ғана жеткіліксіз. Бөлек есепке алуды жүргізу кезінде ҚҚС-тың сатып алу мақсаты бойынша дұрыс бөлінуін де тексеру қажет (ҚР СК 489-бабы).
Егер хабарламамен жұмыс істеу үшін есепке алу жүйесін жаңарту қажет болса, конфигурацияның орнатылған релизін және оған арналған түзетулердің бар-жоғын тексеріңіз. Ақпараттық базаның резервтік көшірмесін жасағаннан кейін жаңартуды ұйымда қабылданған тәртіппен орындаңыз.
Кейінге қалдырылған ҚҚС туралы қате нені білдіреді
1С-те мынадай хабар пайда болуы мүмкін: «Есепке жатқызуға қабылданатын ҚҚС сомасы … құжаты бойынша кейінге қалдырылған салық сомасынан асып кетті». Мұндай хабар есепке алу құжатында көрсетілген соманың бағдарлама таңдалған негіз бойынша қолжетімді деп айқындаған сомадан асып кеткенін білдіреді.
Хабар пайда болған кезде, ең алдымен, негіз-құжаттың толтырылғанына және тексеріліп жатқан операцияға қатысты екеніне көз жеткізіңіз. Содан кейін негіз бойынша кейінге қалдырылған ҚҚС сомасын есепке жатқызуда көрсететін сомамен салыстырыңыз. ҚР СК-де көзделген шарттардың болуын бөлек бағалаңыз: алушының ҚҚС төлеуші мәртебесі, растаушы құжат және сатып алынған тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді салық салынатын айналым мақсатында пайдалану (ҚР СК 480-бабы).
Мыналарды тексеріңіз:
- негіз-құжат толтырылған ба;
- ол нақты сатып алу операциясына қатысты ма;
- соманың бір бөлігі бұрын есепке жатқызылған жоқ па;
- енгізілетін сома негіз бойынша қалдыққа сәйкес келе ме;
- қайталанатын құжат немесе бір операцияны қайта көрсету әрекеті жоқ па;
- ұйым, контрагент, талдамалық есеп деректері және байланысты деректемелер сәйкес келе ме;
- сатып алудың мақсаты есепке жатқызу шарттарына сәйкес келе ме.
Бастапқы операцияны талдамай, жаңа негіз жасау арқылы бағдарламалық бақылауды айналып өтуге болмайды. Бұл алшақтықтың себебін жасырып, кейінгі салыстырып тексеруді қиындатуы мүмкін. Алдымен ЭШФ, хабарлама, егжей-тегжейлі мәліметтер және есепке алу құжаты арасындағы байланысты қалпына келтіріңіз, расталған сәйкессіздікті түзетіңіз, содан кейін жүргізуді қайталаңыз.
Егер ҚҚС 2026 жылы қабылданбаса, не істеу керек
Алдымен жүйе хабарының мәтінін сақтап, қатенің қай кезеңде пайда болғанын анықтаңыз: хабарламаны тексеру, ЭШФ АЖ-мен алмасу, құжатты жазу немесе жүргізу кезінде. Бұл есепке алу деректерінің алшақтығын алмасу немесе бағдарламалық бақылау қатесінен ажыратуға көмектеседі.
Содан кейін сатып алуды растайтын құжаттан бастап қорытынды операцияға дейін салыстырып тексеріңіз. Деректемелерді, сомаларды және сатып алудың мақсатын тексеріңіз. Бірнеше көрсеткішті бір мезгілде түзетпеңіз: әрбір негізделген өзгерістен кейін тексеруді қайталаңыз. Мұндай тәсіл құжатты өңдеуге нақты қай сәйкессіздік кедергі келтіргенін анықтауға мүмкіндік береді.
Егер ұйым бөлек есепке алуды жүргізсе, сатып алудың қандай айналымдарға қатысты екенін тексеріңіз. Салық салынатын айналымға арналған тауарлар, жұмыстар және көрсетілетін қызметтер бойынша рұқсат етілген сома түзету ескеріле отырып, есепке жатқызылатын ҚҚС мөлшерінде айқындалады. Салық салынбайтын айналым үшін сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер бойынша ҚҚС-ты есепке жатқызуға рұқсат етілмейді, ал бір мезгілде пайдаланылған жағдайда сома белгіленген тәртіппен бөлінеді (ҚР СК 489-бабы).
Егер сомалар мен деректемелер сәйкес келсе, бірақ қате сақталса, ЭШФ АЖ-мен алмасу күйін, орнатылған релизді және оған қатысты түзетулерді тексеріңіз. Есепке алу деректерін өзгертер алдында бастапқы құжат пен тексеру нәтижесі туралы мәліметтерді сақтаңыз. Хабар нақты конфигурацияның ерекшеліктеріне немесе стандартты емес операцияға байланысты болған кезде, түзетуді пайдаланылатын 1С нұсқасының логикасын ескере отырып орындау керек.
1С хабары бағдарламалық бақылау нәтижесін растайды, бірақ өздігінен есепке жатқызу құқығын белгілемейді. Соманы көрсету негізі құжаттармен және ҚР СК шарттарымен айқындалады: алушы тіркелген ҚҚС төлеуші болып табылады, салық көзделген құжатта көрсетілген, ал тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылады немесе пайдаланылатын болады (ҚР СК 480-бабы).
Жиі қойылатын сұрақтар
«ҚҚС-ты қабылдау» нені білдіреді? — Бұл ҚР СК шарттары сақталған кезде ҚҚС-тың расталған сомасын есепке жатқызуды және операцияны есепте дұрыс көрсетуді білдіреді. Алушы үшін ҚҚС төлеуші мәртебесі, белгіленген құжат және сатып алынған тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді салық салынатын айналым мақсатында пайдалану маңызды (ҚР СК 480-бабы).
ҚҚС-тың қабылданғанын қалай түсінуге болады? — Есепке жатқызу құқығы мен растаушы құжаттың болуын тексеріңіз, содан кейін есепке алу құжатының жазылып, жүргізілгеніне және жүйенің есептен шығарылмаған айналым, кейінге қалдырылған ҚҚС-тың қолжетімді сомасынан асып кету немесе егжей-тегжейлі мәліметтердегі алшақтықтар туралы хабарламайтынына көз жеткізіңіз.
Неліктен ЭШФ бойынша сатып алу айналымы есептен шығарылмайды? — Бұған хабарлама мен егжей-тегжейлі мәліметтер жолдарындағы деректемелердің немесе сомалардың сәйкес келмеуі, негіз-құжаттың дұрыс таңдалмауы не операцияның қайта көрсетілуі себеп болуы мүмкін. Көрсеткіштерді тиындарын қоса алғанда, әр жол бойынша салыстыру қажет.
Кейінге қалдырылған ҚҚС сомасынан асып кеткен жағдайда не істеу керек? — Негіз-құжатты, ол бойынша қолжетімді қалдықты, бұрын көрсетілген сомаларды және қайталанатын операцияның жоқтығын тексеріңіз. Соманы алшақтықтың құжатпен расталған себебі анықталғаннан кейін ғана өзгерту керек.
ҚҚС 2026 жылы ЭШФ алынғаннан кейін автоматты түрде қабылдана ма? — Жоқ. ЭШФ алу құжаттық ресімдеудің бір бөлігі болып табылады, бірақ есепке жатқызу үшін ҚР СК-де белгіленген шарттар орындалуға тиіс (ҚР СК 480-бабы). Есепте байланысты деректерді де тексеріп, операцияны дұрыс көрсету қажет.
Дереккөздер
Қазақстан Республикасының Салық кодексі: 480-бап «Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы»; 489-бап «Бөлек есепке алуды жүргізу арқылы есепке жатқызуға рұқсат етілген қосылған құн салығының сомаларын айқындау тәртібі».