2026年哈萨克斯坦国际财务报告准则报表：如何编制与核查

国际财务报告准则（IFRS）报表是根据适用的国际准则编制的财务报表。该报表反映组织的财务状况、财务业绩和现金流量，并包含报表使用者了解其经营活动所需的说明和披露。

在哈萨克斯坦，适用的准则取决于组织类别和法律要求。大型组织和公众利益实体通常按照国际财务报告准则编制财务报表，中型企业主体按照中小企业国际财务报告准则编制财务报表，小型企业主体则按照国家准则编制财务报表，法律另有规定的除外。

因此，报表编制工作应从确定适用准则、报告期和报表组成开始。随后，需要核查原始会计数据，确定所采用的会计规则与相应准则要求之间的重大差异，进行有充分依据的调整，并准备必要的披露。

国际财务报告准则报表的编制通常不是从填写最终报表开始，而是从核查原始数据和会计政策开始。会计人员最好事先确定报告范围、报告日、记账本位币、重大专业判断以及负责提供信息的人员。

实际流程可按以下方式组织：

估计和假设通常需要特别关注，包括资产的使用寿命、减值迹象、应收款项的预期可收回性、合同分类、准备以及报告日后事项。具体清单取决于组织的经营活动及其业务构成。每项重大调整都应有计算、说明和支持性文件的引用。

如果通过转换会计数据来编制报表，建议单独设置调整登记簿。可在其中记录业务依据、受影响的项目、金额、期间、责任人以及对相关披露的影响。此类登记簿可简化后续报表编制、内部控制和审计工作。

国际财务报告准则报表的列报应当完整一致。仅获得算术上正确的报表是不够的：其中的指标还必须与附注、会计政策以及重大判断的说明相一致。术语和项目分类应保持前后一致，比较数据的列报方式应确保其能够与本期指标进行比较。

在将报表提交管理层或审计师之前，建议会计人员执行以下控制程序：

采用结账日程表会很有帮助。其中应列明获取原始数据、开展盘点、完成计算和合并程序、编制附注及进行内部审核的期限。组织应结合强制报送期限、公司内部程序和审计计划确定具体日期。法定期限应根据具体组织和相应报告期纳入工作日程表。

是否需要审计，应针对具体组织单独确定。仅凭按照国际财务报告准则编制财务报表这一事实，不能得出必须审计的结论；审计依据可能包括适用的法律规定、合同条款、所有者决定或融资方的要求。

即使审计是自愿进行的，也应进行系统准备。实施审计程序可能需要会计政策、试算平衡表、转换表和合并报表、合同、对账单、盘点结果、会计估计计算、治理机构会议记录以及重大余额确认资料。

为了减少重复索取资料的次数，建议事先编制统一的文件清单，并为每个部分指定负责人。必须控制文件版本：工作计算文件、报表草案和最终整套报表不得混在一起。向审计师提交文件后的更正应予登记，说明更正原因，并反映其对报表指标和相关附注的影响。

工作并非在报表填写完毕时结束，而是在核查整套报表的一致性、审议重大事项并完成内部审批程序后才告完成。在向报表接收方提交报表前，必须核查适用于该组织和相应报告期的哈萨克斯坦法律规定及准则版本。

国际财务报告准则报表与普通会计报表有何不同？ — 区别取决于所采用的确认、计量、列报和信息披露要求体系。仅将余额转入另一套模板是不够的。

能否通过转换会计数据来编制国际财务报告准则报表？ — 如果已识别差异、计算并记录调整，且最终整套报表符合适用要求，则可以将转换作为一种实际编制方法。

国际财务报告准则报表是否始终需要审计？ — 是否需要审计，应根据适用的法律规定、合同条款和所有者决定，针对具体组织确定。仅凭按照国际财务报告准则编制报表这一事实，不足以得出该结论。

应为审计师准备哪些资料？ — 资料清单取决于经营活动的性质和审计程序。通常包括会计账簿、工作计算文件、合同、余额确认资料、会计政策、转换表或合并报表以及重大估计的依据。

编制国际财务报告准则报表应从何入手？ — 应从确定编制义务和目的、报告期、报告范围、适用要求、责任人员及结账日程表入手。

编制报表时，应使用相应期间有效的适用国际财务报告准则版本，以及专门规定具体组织相关要求的哈萨克斯坦共和国法律规范。有关矿产资源使用者费用、投资合同和增值税超额部分退还的税收规定，并不规定国际财务报告准则报表的编制和审计程序。

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