什么是税务申报
2026年，税务申报是纳税人或税务代理人提交的文件，其中载有关于其自身、征税对象及与征税相关的对象、资产和负债、收入和财产，以及税收义务和社会缴费计算的信息（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
税务申报包括各类税款、预算缴款和社会缴费的申报表及计算表。货物进口及间接税缴纳申请也属于申报表。申报表由申报表本身及其附件组成，计算表由计算表本身及其附件组成（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
对于会计人员而言，编制税务申报并非从填写字段开始，而是从确定纳税人的义务开始。需要考虑其登记资料、经营活动类型、征税对象及与征税相关的对象，以及已经产生的税收义务和社会缴费义务。如果经营活动类型发生变化并需要提交其他表格，还必须更新网络应用程序中的申报表清单（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
第114条规定了以下申报类型：
- 首次申报 — 针对完成税务登记或首次产生特定税款、预算缴款义务或社会缴费义务的期间提交；
- 定期申报 — 在首次申报后的后续纳税期间提交；
- 补充申报 — 用于对先前提交的申报资料进行修改或补充；
- 依通知申报 — 针对税务机关以通知形式作出决定所涉及的期间提交；依通知可提交首次申报或补充申报；
- 清算申报 — 在纳税人或税务代理人终止经营、清算或重组，以及增值税缴纳人注销登记时提交。
该分类适用于税务申报，但货物进口及间接税缴纳申请除外，同时应考虑《哈萨克斯坦共和国税法典》第422条第5款规定的单独例外情形（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
提交税务申报：会计人员的操作程序
税务申报的提交涵盖纳税人或税务代理人报送申报资料、税务机关接收申报资料、对申报资料进行修改和补充，以及暂停和恢复申报（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
完成税务登记后，纳税人或税务代理人应在网络应用程序中注明应提交的表格。如果经营活动类型发生变化并因此有义务提交其他表格，则必须在相应申报资料提交期限届满前在网络应用程序中注明这些表格（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
税务申报可以纸质形式或电子文件形式提交。电子申报可通过网络应用程序、税务移动应用程序，或者依照信息化法律接入税务机关信息系统的外部信息系统进行（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
会计人员的实际操作步骤如下：
- 核查纳税人的登记信息及其经营活动类型。
- 确定与已产生的税收义务和社会缴费义务相对应的表格。
- 将申报信息与原始凭证、会计登记簿和计算资料进行核对。
- 检查是否需要提交附件：如果附件中没有应反映的数据，可以不提交该附件（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
- 以规定的方式发送申报资料，并确认税务机关已经接收。
- 保存表格副本及其接收确认凭证。
税务申报表格、填写说明和提交程序由授权机关制定（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。因此，会计人员应采用对相应申报类型和报告期有效的表格及程序。第115条并未为所有申报表和计算表规定统一的提交期限。
个体经营者的税务申报与910表
不能仅根据经营者已完成登记这一事实来确定个体经营者税务申报的组成。其取决于纳税人已产生的税收义务和社会缴费义务、征税对象及与征税相关的对象。完成税务登记后，经营者应在网络应用程序中注明其有义务提交的表格（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
不能仅凭习惯或往年申报情况选择910表。在编制该表之前，会计人员必须确定其是否列入特定经营者在2026年应提交的表格清单，并采用授权机关制定的、附有现行填写说明和提交程序的表格（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
如果个体经营者的经营活动类型发生变化，并因此产生提交其他表格的义务，则必须在相应申报资料提交期限届满前在网络应用程序中注明这些表格。因此，在未考虑经营者活动变化的情况下，不得将原有表格组合自动沿用至新期间（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
还需另行确定相关人员是否负有申报义务。适用个体经营者特殊税收制度的自然人无需提交税务申报。在不存在征税对象或与征税相关的对象时，通常也无需提交申报资料，但要求反映不属于收入的款项以及与免税收入相关款项的申报资料除外（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
因此，没有申报指标本身并不意味着所有表格均适用相同程序。会计人员必须将实际情况与提交特定申报表或计算表的义务进行对照，并另行检查附件中是否存在应填报的信息。如果附件中没有应反映的数据，可以不提交空白附件（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
如何更正申报并降低违规风险
如果提交后发现错误，应通过补充税务申报对先前提交的申报资料进行修改或补充。此外，根据税务机关以通知形式作出的决定，可以提交依通知申报资料，且该申报资料可以是首次申报或补充申报（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
在进行更正之前，必须确定受影响的报告期和表格、先前提交的信息以及具体需要修改或补充的内容。应将更正依据与原始凭证、会计登记簿和计算资料进行核对，以确保更正内容反映实际数据。
税务申报不仅包括提交和接收，还包括纳税人或税务代理人进行修改和补充。因此，发送更正后的申报资料后，会计人员必须按照与首次提交相同的方式确认税务机关是否已接收（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
仅发现申报错误并不能在不考虑错误内容和更正情形的情况下确定其后果。为降低风险，会计人员应监控每种表格的期限，核查已提交申报资料的接收状态，保存申报资料副本和接收确认凭证，并在收到通知时注意其中注明的报告期。
常见问题
哪些文件属于税务申报资料？ — 包括申报表（含货物进口及间接税缴纳申请），以及各类税款、预算缴款和社会缴费的计算表（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
可以通过电子方式提交税务申报吗？ — 可以。电子文件可通过网络应用程序、税务移动应用程序或接入税务机关系统的外部信息系统提交（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
每位个体经营者都必须提交910表吗？ — 不能仅根据个体经营者身份确定是否负有该义务。完成税务登记后，经营者应结合自身义务，在网络应用程序中注明应提交的表格；经营活动类型发生变化时，还应更新表格清单（《哈萨克斯坦共和国税法典》第115条）。
如何更正先前提交的申报资料？ — 对先前提交的申报资料进行修改或补充时，应提交补充税务申报。更正应归入相关信息发生变化的表格和期间（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。
是否需要提交没有指标的附件？ — 不需要。如果附件中没有应反映的数据，则无需提交（《哈萨克斯坦共和国税法典》第114条）。