什么是2026年有限责任合伙企业企业所得税
有限责任合伙企业企业所得税是企业所得税，其计算程序取决于所适用的税收制度、组织的地位、收入构成以及税务核算规则。在编制计算表时，会计人员必须依次确定所取得收入的种类，确定其税务分类，然后才能将指标填入现行申报表的相应栏次。
在编制2026年申报资料时，不应直接沿用以前期间使用的表格、栏次及法规条款引用。建议先核查有限责任合伙企业的税收制度并对其业务进行分类。应特别关注销售收入：其构成、金额和确认日期由《税法》第239条规定（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
会计人员如何确定企业所得税税基
计算并非从作为现成税额的会计利润开始，而是从按照税务核算规则分析收入和业务开始。会计核算数据是计算的基础，但每项指标均须与相应的税务类别进行对应。
销售收入是指销售商品、工程和服务所产生的收入，但根据《税法》第237条第2款第2)–31)项所列其他依据计入年度总收入的收入除外。因此，并非来自交易对手方的每笔款项都应直接归入销售收入：会计人员应先确定业务的实质以及将该笔金额计入年度总收入的依据（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
销售收入金额按照已销售商品、工程和服务的价值确定，不包括增值税和消费税。如果单据所列价值包含这些税款，则在对销售收入进行税务分类时必须扣除相应税额（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
销售收入的确认日期依照国际财务报告准则和（或）哈萨克斯坦共和国关于会计核算与财务报告的法律要求确定。因此，仅凭资金存入银行账户这一事实，不足以确定收入确认期间：会计人员必须考虑业务实质及所适用的核算规则（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
就企业所得税而言，服务收入还包括信贷、借款、小额信贷和回购交易的利息，依据租赁合同转让财产取得的报酬、特许权使用费以及出租财产取得的收入，但融资租赁除外。在进行收入分类时，这些款项按照服务收入的相关规则核算（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
实际工作可按以下程序进行：
- 核查有限责任合伙企业在报告期内适用的税收制度；
- 编制经营活动种类及所取得收入的清单；
- 将商品、工程和服务的销售收入与依据其他理由核算的收入区分开来；
- 根据合同和原始凭证核查销售价值；
- 如果销售价值中包含增值税和消费税，则扣除相应税额；
- 按照所适用的会计核算规则确定收入确认日期；
- 单独对利息、特许权使用费及财产出租收入进行分类；
- 将所得指标与现行申报表的栏次进行核对；
- 核查税务调整及证明文件。
在哈萨克斯坦共和国转让定价法律规定的情形和程序下，应对销售收入进行调整。如果有限责任合伙企业存在受控交易，则相关调整须与销售价值的一般确定分开核算（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
何时需要分别核算及100.01表
是否需要进行分别税务核算，取决于有限责任合伙企业的经营活动性质以及适用于具体业务的规定。会计人员应妥善组织明细核算，以便能够针对每个业务方向确定收入种类、销售价值、确认日期以及单据中包含的税额。
填写100.01表时，应在完成分类后，将税务登记簿及会计核算中的指标填入表中。销售收入必须按照《税法》第239条的规定反映：分别核查销售标的、不含增值税和消费税的价值、确认期间，以及是否存在依据转让定价法律进行调整的理由（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
如果有限责任合伙企业同时销售商品、实施工程、提供服务、取得特许权使用费、出租财产或取得金融业务利息，单独进行明细核算尤其有用。尽管经济实质存在差异，第239条所列款项可以按照该条规定归入销售收入或服务收入（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
这种细分对会计人员具有实际意义。它有助于将合同、原始凭证、付款账单、验收单、发货单及核算数据与税务分类进行核对。如果仅在编制年度申报表时才恢复收入划分，则更容易将金额归入错误的收入种类或填入错误的报告期间。
申报2026年税务资料时，必须采用适用于相应报告期的表格及填写规则。不得直接沿用旧表格的栏次及原先对《税法》条款的引用。同时，销售收入的税务分类必须符合现行《税法》第239条的规定（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
采用简化税制的有限责任合伙企业企业所得税：应核查什么
仅凭“采用简化税制的有限责任合伙企业”这一表述，不足以确定履行企业所得税义务的程序。会计人员必须确定所适用特别税收制度的准确名称，确认有限责任合伙企业在报告期内有权采用该制度，并确定该制度下如何核算该组织的具体业务。
会计人员应核查：
- 采用特别税收制度的依据；
- 有限责任合伙企业在报告期内是否符合所选制度的条件；
- 组织实际从事的经营活动种类；
- 根据合同和原始凭证确定的收入构成；
- 是否存在需要按单独程序核算的业务；
- 现行税务申报表及其填写规则；
- 销售收入价值及确认日期的确定是否正确。
如果有限责任合伙企业取得商品、工程或服务的销售收入，应按照《税法》第239条进行分类。用于该目的的销售价值按不含增值税和消费税的金额确定，而收入确认日期则按照适用的会计核算与财务报告规则确定（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
对于表面上类似普通营业收入但具有不同经济实质的款项，应予以特别关注。就相关条款而言，信贷、借款、小额信贷和回购交易的利息、租赁合同项下的报酬、特许权使用费以及财产出租收入均归入服务收入。此类分类必须反映在有限责任合伙企业的税务明细核算中（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
常见问题
每家有限责任合伙企业都缴纳企业所得税吗？ — 履行纳税义务的程序取决于组织的地位、所适用的税收制度及业务性质。对于具体的有限责任合伙企业，应先确定其税收制度，然后对其收入进行分类。
2026年有限责任合伙企业适用何种企业所得税税率？ — 税率依据适用于纳税人及其经营活动的规定确定。第239条规定销售收入的构成、金额及确认日期，但并未规定企业所得税税率。
采用简化税制的有限责任合伙企业是否需要提交企业所得税申报表？ — 答案取决于特别税收制度的确切类型、有限责任合伙企业采用该制度的权利以及报告期内的业务构成。仅凭“简化税制”这一通俗称谓，不足以确定申报表类型。
如何确定销售收入？ — 销售收入是指销售商品、工程和服务取得的收入，但依据另行规定的理由计入年度总收入的收入除外。其金额按不含增值税和消费税的销售价值确定（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
何时确认销售收入？ — 确认日期依照国际财务报告准则和（或）哈萨克斯坦共和国关于会计核算与财务报告的法律要求确定（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
租金是否属于服务收入？ — 就第239条而言，出租财产取得的收入属于服务收入。融资租赁除外，对此另行规定了依据租赁合同转让财产取得的报酬（《哈萨克斯坦共和国税法》第239条）。
有限责任合伙企业何时需要单独进行税务明细核算？ — 当正确填写申报资料需要区分经营活动种类、收入类别、报告期间或采用不同核算程序的业务时，就需要进行此类核算。明细核算应能够证明每笔重大金额的分类。
可以使用上一年度的表格吗？ — 应采用相应报告期内有效的申报表。不得将旧栏次及对法规条款的引用直接沿用到2026年申报资料中。
资料来源
- 《哈萨克斯坦共和国税法》第239条“销售收入”。