В Налоговом кодексе Республики Казахстан нет одной статьи, которая целиком посвящена начислению амортизации. Порядок налоговой амортизации описан в разделе о корпоративном подоходном налоге (КПН), в нормах о вычетах по фиксированным активам. Там определено, что считается фиксированным активом, как группировать такие активы, как считать стоимостной баланс, какие применять предельные нормы амортизации и как вычитать расходы на последующие улучшения. В 2026 году действует новая редакция Налогового кодекса, и нумерация статей изменилась. Поэтому номера статей из старых консультаций, справочников и учётных политик нельзя переносить автоматически: их нужно сверить с официальным текстом кодекса в действующей редакции.
Где в Налоговом кодексе искать нормы об амортизации
В налоговом учёте амортизация не учитывается отдельной строкой «как в бухгалтерии». Это вычет по фиксированным активам, который уменьшает налогооблагаемый доход при исчислении КПН. Поэтому нужные нормы находятся в части кодекса о корпоративном подоходном налоге, в главе о вычетах.
В действующем тексте кодекса найдите статьи, которые отвечают на вопросы:
- что относится к фиксированным активам для целей налогообложения и что к ним не относится;
- как формируется первоначальная стоимость актива и когда она меняется;
- как активы распределяются по группам и как считается стоимостной баланс группы;
- какие предельные нормы амортизации установлены для каждой группы;
- как учитываются последующие расходы: ремонт, реконструкция, модернизация;
- какие особые правила действуют, например для инвестиционных вычетов или отдельных видов активов.
Удобнее всего искать по оглавлению кодекса в информационно-правовой системе «Әділет» и по ключевым словам: «фиксированные активы», «амортизация», «стоимостной баланс», «предельные нормы». Так вы найдёте правильный номер статьи именно в редакции 2026 года.
Налоговая и бухгалтерская амортизация: в чём разница
Бухгалтеры часто путают два вида амортизации. Это разные учёты, и регулируются они разными документами.
Бухгалтерская амортизация начисляется по правилам бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Срок полезного использования, метод начисления и ликвидационную стоимость компания закрепляет в учётной политике по применимым стандартам. Налоговый кодекс эти правила не устанавливает.
Налоговая амортизация — это вычет по фиксированным активам при расчёте КПН. Его порядок и ограничения задаёт только Налоговый кодекс. Сумма вычета не может превышать того, что разрешено нормами кодекса, даже если в бухгалтерском учёте начислено больше.
На практике суммы почти всегда расходятся. Из-за этого возникают разницы между бухгалтерской и налоговой базой, которые отражаются в налоговых регистрах и учитываются при заполнении декларации по КПН.
Что проверить бухгалтеру в 2026 году
Новая редакция кодекса меняет нумерацию, а в отдельных случаях может менять и содержание норм. Поэтому в начале года полезно сделать короткую ревизию:
- Учётная политика. Если в разделе о налоговом учёте фиксированных активов есть ссылки на конкретные статьи старого кодекса, замените их актуальными номерами.
- Налоговые регистры. Проверьте, что в регистре по фиксированным активам правильно указаны группы, стоимостные балансы на начало периода и применяемые нормы амортизации.
- Предельные нормы. Сверьте нормы, которые применяет компания, с нормами действующей редакции. Норма компании не может быть выше предельной.
- Переходные положения. Посмотрите, как закон о введении в действие нового кодекса регулирует остатки стоимостных балансов и активы, которые начали амортизировать до 2026 года.
- Учётная программа. Если вы работаете в 1С или другой системе, проверьте настройки налогового учёта ОС: группы, нормы и порядок расчёта вычетов. При необходимости обновите конфигурацию до версии, которая учитывает нормы 2026 года.
Типичные ошибки при ссылках на статьи об амортизации
Самая частая ошибка — ссылаться на номер статьи из старого кодекса в документах за 2026 год. Например, в пояснениях к декларации, в ответах на уведомления налоговых органов или в приказах об учётной политике. Формально такая ссылка указывает на норму, которая больше не действует, и это может вызвать вопросы при проверке.
Вторая ошибка — путать нормы об амортизации с нормами об административной ответственности. Штрафы за неполную уплату налогов и других платежей установлены не Налоговым кодексом, а Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. Если вам нужна информация об ответственности, ищите её там.
Третья ошибка — считать, что бухгалтерская амортизация автоматически совпадает с налоговым вычетом. Даже при похожих методах результат может отличаться из-за групп, стоимостного баланса и предельных норм.
Как правильно ссылаться на норму в документах
В любых документах — приказе об учётной политике, пояснении для налогового органа, служебной записке — указывайте:
- полное название документа: Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
- номер статьи и, если нужно, пункта по действующей редакции;
- дату редакции, по которой вы сверялись, если документ будут читать позже.
Так ссылка остаётся точной даже после очередных изменений законодательства.
Частые вопросы
Есть ли в Налоговом кодексе одна статья об амортизации? — Нет. Налоговая амортизация регулируется группой статей о вычетах по фиксированным активам в разделе о КПН. Номера этих статей нужно смотреть в действующей редакции кодекса.
Можно ли в 2026 году ссылаться на номера статей из прежнего кодекса? — Не рекомендуется. С 2026 года действует новая редакция Налогового кодекса с другой нумерацией, поэтому ссылки нужно обновить по официальному тексту.
Регулирует ли Налоговый кодекс бухгалтерскую амортизацию? — Нет. Бухгалтерская амортизация начисляется по стандартам бухгалтерского учёта и учётной политике компании. Налоговый кодекс задаёт только правила вычета для расчёта КПН.
Где проверить предельные нормы амортизации? — В статье Налогового кодекса о предельных нормах амортизации фиксированных активов в действующей редакции. Конкретные значения сверяйте с официальным текстом в системе «Әділет».
Где искать штрафы за неуплату налогов? — В Кодексе Республики Казахстан об административных правонарушениях, а не в Налоговом кодексе.