Жеткізуші электрондық шот-фактураның күшін жойып, оның орнына түзетілген ЭШФ жазып берді. Сатып алушыда бірден мынадай сұрақ туындайды: енді ҚҚС қай кезеңде есепке жатқызылады және неліктен есепке алу жүйесі немесе ЭШФ АЖ құжатты өңдеуді аяқтауға мүмкіндік бермейді? Төменде түзетілген ЭШФ-ның қосымша ЭШФ-дан айырмашылығы, есепке жатқызу кезеңіне қатысты ҚР СК 2026 қандай қағида белгілейтіні және бухгалтердің іс жүзінде қалай әрекет етуі керектігі қарастырылған.
Түзетілген ЭШФ дегеніміз не және оның қосымша ЭШФ-дан айырмашылығы қандай
Түзетілген ЭШФ бұрын жазып берілген шот-фактураға өзгерістер немесе толықтырулар енгізу не тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушіні немесе алушыны ауыстыруға әкеп соқпайтын қателерді түзету қажет болған кезде жазып беріледі. Түзетілген шот-фактура жазып берілген кезде бастапқы шот-фактураның күші жойылады. Егер оған қосымша шот-фактуралар жазып берілген болса, олардың да күші жойылады. Оларды қалпына келтіру үшін қосымша шот-фактуралар түзетілген құжатқа жазып беріледі (ҚР СК 499-бабы).
Демек, түзетілген ЭШФ бастапқы шот-фактураны алмастырады. Қосымша ЭШФ басқа міндетті атқарады: ол негізгі шот-фактураның көрсеткіштерін түзетеді. Сатып алушы үшін бұл айырмашылық елеулі: түзетуден кейін жаңа құжатпен жұмыс істеп, оның деректерін күші жойылған ЭШФ бойынша бұрын есепке жатқызылған ҚҚС сомасымен салыстыру қажет.
Түзетілген шот-фактурада оның түзетілген болып табылатыны туралы белгі, өзінің нөмірі мен жазып берілген күні, сондай-ақ күші жойылатын шот-фактураның нөмірі мен күні қамтылуға тиіс. Бұл деректемелер жаңа құжатты бастапқы құжатпен байланыстыруға мүмкіндік береді (ҚР СК 499-бабы).
Есепке жатқызу үшін қай күн маңызды
Түзетілген ЭШФ бойынша есепке жатқызу кезеңін айқындау үшін түзетілген және күші жойылған шот-фактураларда көрсетілген айналым жасалған күндерді салыстыру қажет. Жалпы қағида бойынша түзетілген шот-фактурадағы ҚҚС сомасы салық күші жойылған шот-фактура бойынша есепке жатқызылған салық кезеңінде есепке жатқызылады (ҚР СК 481-бабы).
Ерекшелік екі шарт бір мезгілде орындалған жағдайда қолданылады: күші жойылған және түзетілген шот-фактуралардағы айналым жасалған күндер әртүрлі және бұл күндер әртүрлі салық кезеңдеріне жатады. Сондықтан түзетілген ЭШФ-ның жаңа жазып берілген күні ғана ҚҚС-ты ол алынған кезеңде есепке жатқызуға көшіру үшін жеткіліксіз (ҚР СК 481-бабы).
Құжаттармен жұмыс істеген кезде бухгалтер мыналарды ажыратуы қажет:
- түзетілген ЭШФ-ның жазып берілген күні — жаңа шот-фактураның деректемесі;
- күші жойылған ЭШФ-ның жазып берілген күні — түзетілген құжатта көрсетілуге тиіс деректеме;
- айналым жасалған күн — есепке жатқызу кезеңі туралы мәселе шешілген кезде екі шот-фактурада да салыстырылуға тиіс көрсеткіш.
Егер электрондық шот-фактурада қағаз жеткізгіште жазып берілген күн көрсетілсе, есепке жатқызу кезеңін айқындау мақсатында мұндай күн шот-фактураның жазып берілген күні болып танылады. Бұл ретте ҚР СК 481-бабында импортты және бейрезиденттен жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді сатып алуды қоса алғанда, жекелеген операцияларға арналған арнайы қағидалар бөлек көзделген.
Бұл ҚР СК 2026 нормаларымен қалай үйлеседі
2026 жылдан бастап түзетілген ЭШФ бойынша есепке жатқызу кезеңін айқындау тәртібі ҚР СК 481-бабында тікелей белгіленген. Егер ҚҚС кейіннен күші жойылған шот-фактура бойынша есепке жатқызылып қойған болса, түзетілген ЭШФ бойынша сома сол салық кезеңінде есепке жатқызылады. Ерекшелік екі құжаттағы айналым жасалған күндер әртүрлі болып, әртүрлі салық кезеңдеріне жатқызылған кезде қолданылады (ҚР СК 481-бабы).
Құжаттарды талдаудың практикалық тәртібі мынадай:
- ҚҚС күші жойылған шот-фактура бойынша есепке жатқызылған кезеңді табыңыз.
- Күші жойылған және түзетілген ЭШФ-дағы айналым жасалған күндерді салыстырыңыз.
- Егер күндер сәйкес келсе немесе әртүрлі болғанымен, бір салық кезеңіне жатса, түзетілген ЭШФ бойынша ҚҚС-ты ол күші жойылған құжат бойынша есепке жатқызылған кезеңде есепке жатқызыңыз.
- Егер күндер әртүрлі және әртүрлі салық кезеңдеріне жатса, ҚР СК 481-бабында белгіленген ерекшелікті қолданып, ҚҚС-ты түзетілген құжаттағы айналым жасалған күннің кезеңін ескере отырып көрсетіңіз.
- Түзетілген ЭШФ-дағы ҚҚС сомасын күші жойылған құжат бойынша бұрын көрсетілген сомамен салыстырып, салықтық есепке қажетті өзгерістерді енгізіңіз.
Осылайша, түзетілген ЭШФ-ның жаңа жазып берілген күні өздігінен бүкіл ҚҚС-ты ағымдағы кезеңде есепке жатқызуға негіз болмайды. Шешім айналым жасалған күндерді міндетті түрде салыстыра отырып, ҚР СК 481-бабының қағидасы бойынша қабылданады.
Есепке жатқызу 1С пен ЭШФ АЖ-да «өтпесе» не істеу керек
Іс жүзінде жиі кездесетін жағдай: құжатты өңдеу кезінде есепке алу жүйесі ЭШФ бойынша сатып алу жөніндегі айналым сомасы есептен шығарылмағанын хабарлайды. Мұндай хабарлама құжат деректерінің ЭШФ деректеріне немесе оның егжей-тегжейлі деректеріне сәйкес келмейтінін көрсетеді. Бұған жекелеген жолдардағы сомалардың, санның немесе дөңгелектеу нәтижесінің алшақтығы себеп болуы мүмкін.
Әрекет ету тәртібі:
- ҚҚС-ты есепке жатқызу көрсетілетін құжатты ашып, бастапқы ЭШФ-ға сілтемені тексеріңіз.
- Күші жойылған құжаттың емес, түзетілген ЭШФ-ның таңдалғанына көз жеткізіңіз. Түзетілген ЭШФ-ның нөмірі мен күнін, сондай-ақ күші жойылған шот-фактураның деректемелерін салыстырыңыз.
- Құжат жолдарын түзетілген ЭШФ-мен салыстырыңыз: ҚҚС-сыз құнын, ҚҚС сомасын, мөлшерлемені және санын. Қорытынды көрсеткіштер мен әрбір жолды дөңгелектеуді ескере отырып салыстырыңыз.
- ЭШФ АЖ-дағы түзетілген ЭШФ мәртебесін тексеріңіз. ҚҚС төлеуші болып табылатын алушы түзетілген электрондық шот-фактураны растауға немесе онымен келіспеген жағдайда қабылдамауға міндетті. Мұндай шот-фактура алушының растауы болған кезде жазып берілген болып есептеледі (ҚР СК 499-бабы).
- Құжатты қайта өңдеңіз — алшақтықтар жойылып, түзетілген ЭШФ-ның қажетті мәртебесі алынғаннан кейін.
Егер қате сақталса, жеткізуші мен алушының деректемелерін, шартты, валютаны, номенклатураны, санды және жолдардағы сомаларды ретімен салыстырыңыз. Түзетілген ЭШФ-да қосылған, жойылған немесе өзгертілген позицияларға ерекше назар аударыңыз.
Сатып алушының бухгалтері неге назар аударуы керек
- Күші жойылған ЭШФ-ны қолданыстағы құжат ретінде пайдаланбаңыз. Түзетілген шот-фактура жазып берілгеннен кейін бастапқы құжаттың және оған жазып берілген қосымша шот-фактуралардың күші жойылады (ҚР СК 499-бабы).
- Салық кезеңін бақылаңыз. Жалпы қағида бойынша түзетілген ЭШФ бойынша ҚҚС ол күші жойылған құжат бойынша есепке жатқызылған кезеңде есепке жатқызылады. Ерекшелікті қолдану үшін айналым жасалған күндер де, осы күндердің салық кезеңдері де бір мезгілде әртүрлі болуға тиіс (ҚР СК 481-бабы).
- Күндерді ғана емес, сомаларды да салыстырыңыз. Түзетілген ЭШФ сатып алушы бастапқы құжат бойынша көрсеткен көрсеткіштерді өзгертуі мүмкін.
- Түзетілген ЭШФ-ның расталуын тексеріңіз. ҚҚС төлеуші болып табылатын алушы үшін растау түзетілген электрондық шот-фактураны жазып берудің міндетті шарты болып табылады (ҚР СК 499-бабы).
- Салыстырып тексеру нәтижелерін сақтаңыз. Күші жойылған және түзетілген ЭШФ-лардың өзара байланысы, олардың мәртебелері мен түзету есебі ҚҚС-тың тиісті салық кезеңінде көрсетілуін негіздеуге көмектеседі.
Жиі қойылатын сұрақтар
Түзетілген ЭШФ бойынша ҚҚС-ты ол алынған тоқсанда есепке жатқызуға бола ма? — Түзетілген ЭШФ-ның ағымдағы тоқсанда алыну фактісінің өзі есепке жатқызу кезеңін айқындамайды. Жалпы қағида бойынша ҚҚС ол күші жойылған шот-фактура бойынша есепке жатқызылған кезеңде есепке жатқызылады. Ерекшелік құжаттардағы айналым жасалған күндер әртүрлі болып, әртүрлі салық кезеңдеріне жатса қолданылады (ҚР СК 481-бабы).
Бастапқы ЭШФ бойынша ҚҚС есепке жатқызылып қойған болса, не істеу керек? — Күші жойылған және түзетілген құжаттарды салыстырыңыз. Айналым жасалған күндерді, салық кезеңдерін және ҚҚС сомаларын тексеріңіз. Жалпы қағида бойынша түзетілген ЭШФ сомасы салық күші жойылған ЭШФ бойынша есепке жатқызылған кезеңде есепке жатқызылады; айналым күндері мен оларға сәйкес салық кезеңдері әртүрлі болған жағдайда ҚР СК 481-бабының ерекшелігі қолданылады.
Неліктен 1С сатып алу жөніндегі айналым сомасы есептен шығарылмағанын көрсетеді? — Хабарлама әдетте есепке алу құжатының деректері түзетілген ЭШФ-мен немесе оның егжей-тегжейлі деректерімен сәйкес келмеген кезде пайда болады. Таңдалған ЭШФ-ны, құжаттардың мәртебелерін, сомаларды, ҚҚС-ты, санды және әрбір жол бойынша дөңгелектеуді тексеріңіз.
Түзетілген ЭШФ-ның қосымша ЭШФ-дан айырмашылығы қандай? — Түзетілген ЭШФ жазып берілген кезде бастапқы шот-фактураның күші жойылады. Оған жазып берілген қосымша шот-фактуралардың да күші жойылады, ал қажет болған жағдайда олар түзетілген шот-фактураға жазып берілу арқылы қалпына келтіріледі (ҚР СК 499-бабы).
Сатып алушы түзетілген электрондық ЭШФ-ны растауы керек пе? — Егер алушы ҚҚС төлеуші болса, ол түзетілген электрондық шот-фактураны растауға немесе онымен келіспеген жағдайда қабылдамауға міндетті. Түзетілген ЭШФ алушының растауы болған кезде жазып берілген болып есептеледі (ҚР СК 499-бабы).
Түзетілген ЭШФ-да айналым жасалған күн өзгерсе, нені тексеру керек? — Алдымен бұрынғы және жаңа күндердің әртүрлі салық кезеңдеріне жататынын-жатпайтынын анықтаңыз. Егер күндер әртүрлі болғанымен, бір салық кезеңінде қалса, жалпы қағида қолданылады. Күндер де, салық кезеңдері де әртүрлі болса, ҚР СК 481-бабында көзделген ерекшелік қолданылады.
Дереккөздер
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 481-бап «Қосылған құн салығын есепке жатқызу күні».
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 499-бап «Түзетілген шот-фактураны жазып беру».