Статья 90 НК РК 2026 — Понятие и виды налогового администрирования

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налоговое администрирование – комплекс мероприятий налогового органа и иных уполномоченных государственных органов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, и на создание условий для уплаты налогов и платежей в бюджет.

Налоговое администрирование осуществляется в том числе с применением системы управления налоговыми рисками.

2. Налоговое администрирование основывается на принципах создания сервисных процедур и применения предупредительных мер по минимизации налогового риска до применения контрольных мер по минимизации налогового риска и принудительного взыскания налоговой задолженности.

В целях настоящего Кодекса под сервисными процедурами понимается извещение и (или) уведомление налогоплательщика (налогового агента), в том числе посредством объектов информатизации, о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, постановки на регистрационный учет и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.

3. Налоговое администрирование включает:

1) налоговую регистрацию;

2) применение контрольно-кассовых машин;

3) прием налоговых форм;

4) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению социальных платежей, штрафов и пеней;

5) изменение сроков исполнения налогового обязательства;

6) применение способов обеспечения;

7) камеральный контроль;

8) контроль выписки электронных счетов-фактур;

9) налоговый мониторинг;

10) налоговый контроль;

11) прочие формы контроля;

12) принудительное взыскание налоговой задолженности.

4. Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции налоговый контроль, применяют способы обеспечения и меры принудительного взыскания по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Налоговое администрирование: Аналитический обзор Статьи 90 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 90 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей суть и структуру налогового администрирования. В основе данной деятельности лежит комплекс мер, осуществляемых налоговыми и иными уполномоченными государственными органами для обеспечения соблюдения налогового законодательства и создания условий для своевременного исполнения налоговых обязательств.

Ключевой особенностью современного этапа администрирования является приоритет сервисно-ориентированного подхода и риск-ориентированного управления. Законодательство переносит акцент с карательных мер на предупредительные, внедряя систему управления рисками и активное использование информационных технологий для уведомления налогоплательщиков. Документ охватывает двенадцать основных направлений деятельности — от регистрации до принудительного взыскания, — а также определяет роль таможенных органов в администрировании налогов, связанных с внешнеэкономической деятельностью.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение и цели администрирования

Налоговое администрирование рассматривается не просто как надзорная функция, а как целостная система мероприятий. Основные цели включают:

Обеспечение соблюдения законодательства: Контроль за тем, чтобы все субъекты действовали в рамках налогового поля.
Создание условий для уплаты: Содействие налогоплательщикам в исполнении их обязательств перед бюджетом.
Контроль исполнения: Мониторинг полноты и своевременности платежей.

2. Принципы и методология

В основу процесса заложены современные управленческие подходы:

Система управления рисками (СУР): Налоговое администрирование базируется на оценке и управлении рисками, что позволяет оптимизировать ресурсы государственных органов.
Приоритет предупредительных мер: Законодательство устанавливает иерархию действий, где сервисные процедуры и профилактика минимизации рисков предшествуют мерам контроля и принудительному взысканию.
Сервисная составляющая: Важнейшим элементом является своевременное уведомление налогоплательщиков о сроках подачи форм и уплаты налогов, в том числе через цифровые каналы.

3. Функциональные направления (Классификация)

Налоговое администрирование охватывает полный цикл взаимодействия государства и налогоплательщика. Согласно источнику, деятельность разделена на 12 ключевых аспектов:

№	Направление деятельности	Суть процесса
1	Регистрация	Постановка налогоплательщиков на учет.
2	ККМ	Использование контрольно-кассовых машин в расчетах.
3	Прием форм	Работа с налоговой отчетностью.
4	Учет обязательств	Контроль исполнения платежей, включая штрафы, пени и социальные отчисления.
5	Сроки	Изменение сроков исполнения налоговых обязательств.
6	Обеспечение	Применение способов обеспечения исполнения обязательств.
7	Камеральный контроль	Дистанционная проверка отчетности.
8	ЭСФ	Контроль за выпиской электронных счетов-фактур.
9	Мониторинг	Систематическое наблюдение за деятельностью налогоплательщиков.
10	Налоговый контроль	Прямые проверочные мероприятия.
11	Иные формы	Другие установленные законом виды контроля.
12	Взыскание	Принудительное истребование налоговой задолженности.

4. Роль таможенных органов

Таможенные органы наделены полномочиями налогового администрирования в специфическом сегменте — при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. В рамках своей компетенции они вправе применять меры обеспечения и осуществлять принудительное взыскание налогов.

Значимые цитаты и контекст

«Налоговое администрирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых налоговыми органами... с целью обеспечения соблюдения налогового законодательства и контроля за его исполнением».

Контекст: Данное определение устанавливает правовые рамки деятельности государственных органов, подчеркивая, что администрирование — это не разовое действие, а непрерывный процесс.

«Основные принципы налогового администрирования включают создание сервисных процедур и применение предупредительных мер для минимизации налоговых рисков до применения контрольных мер».

Контекст: Цитата подчеркивает гуманизацию налогового законодательства и переход к модели «партнерства», где государство сначала помогает избежать ошибки, и только потом применяет санкции.

«Сервисные процедуры подразумевают уведомление налогоплательщиков... включая использование информационных технологий».

Контекст: Это подтверждает курс на цифровую трансформацию налоговой системы, где ИТ-инструменты становятся основным средством взаимодействия.

Практические выводы

На основе анализа Статьи 90 можно выделить следующие ключевые аспекты, определяющие взаимодействие государства и субъектов экономики:

Необходимость мониторинга уведомлений: Поскольку сервисные процедуры (уведомления через ИТ) являются приоритетными, налогоплательщикам следует уделять особое внимание цифровым каналам связи с налоговыми органами для предотвращения рисков.
Значимость СУР: Деятельность налогоплательщика оценивается через призму системы управления рисками. Низкий уровень риска, обеспечиваемый за счет самоконтроля и использования ЭСФ, снижает вероятность прямого налогового контроля.
Комплексный учет: Администрирование включает не только чистые налоги, но и социальные платежи, штрафы и пени, что требует от субъектов консолидированного подхода к финансовой дисциплине.
Трансграничный контроль: Компании, участвующие во внешнеэкономической деятельности, должны учитывать, что таможенные органы обладают полным набором инструментов налогового администрирования, включая взыскание, в отношении товаров, пересекающих границу ЕАЭС.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какова основная цель налогового администрирования согласно представленному тексту?

Обеспечение соблюдения налогового законодательства и создание условий для уплаты платежей.. Администрирование направлено на контроль исполнения законов и содействие налогоплательщикам в выполнении их обязательств перед бюджетом.

Какая система используется налоговыми органами в процессе налогового администрирования для повышения эффективности?

Система управления налоговыми рисками.. Текст прямо указывает, что эта система применяется для оценки вероятности нарушений и оптимизации процесса администрирования.

Согласно принципам налогового администрирования, какие меры должны применяться в приоритетном порядке?

Сервисные процедуры и предупредительные меры.. Принципы предполагают минимизацию рисков через информирование и помощь до перехода к жестким мерам контроля.

Что из перечисленного относится к сервисным процедурам налогового администрирования?

Уведомление налогоплательщиков о сроках представления налоговых форм.. Сервисный подход предполагает использование ИТ для напоминания о сроках и обязанностях, что помогает избежать нарушений.

Какой из указанных пунктов является одним из аспектов налогового администрирования?

Использование контрольно-кассовых машин.. Контроль за применением ККМ входит в перечень из 12 направлений деятельности налоговых органов по администрированию.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 90. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 89 Оглавление кодекса Статья 91 →