Статья 822 НК РК 2026 — Размер единого платежа и доля индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Ставка единого платежа и доля индивидуального подоходного налога (Статья 822 Налогового кодекса РК)
Исполнительное резюме
Настоящий документ содержит детальный разбор положений Статьи 822 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей размер единого платежа и долю индивидуального подоходного налога (ИПН) в его составе на период с 2026 по 2028 годы. Основной тренд, закрепленный в законодательстве, заключается в постепенном увеличении общей ставки единого платежа при одновременном снижении доли ИПН внутри этого платежа. Документ также определяет механизмы корректировки ставок для определенных категорий работников, имеющих право на льготы по социальным платежам.
Анализ ключевых тем
1. Динамика общей ставки единого платежа
Согласно положениям Налогового кодекса, установлена восходящая траектория общего размера единого платежа, применяемого к объекту обложения. В течение трехлетнего периода прогнозируется рост совокупной нагрузки на 1,5 процентных пункта.
| Срок вступления в силу | Ставка единого платежа |
|---|---|
| С 1 января 2026 года | 24,8% |
| С 1 января 2027 года | 25,8% |
| С 1 января 2028 года | 26,3% |
2. Структура и доля индивидуального подоходного налога (ИПН)
Несмотря на рост общей ставки платежа, законодательство предусматривает ежегодное сокращение доли, приходящейся непосредственно на индивидуальный подоходный налог у источника выплаты.
| Срок вступления в силу | Доля ИПН в ставке единого платежа |
|---|---|
| С 1 января 2026 года | 7,3% |
| С 1 января 2027 года | 7,0% |
| С 1 января 2028 года | 6,9% |
3. Регулирование для льготных категорий работников
Статья 822 устанавливает особый порядок расчета для лиц, имеющих специфический социальный статус. Ставка единого платежа подлежит уменьшению на долю соответствующих социальных платежей в следующих случаях:
- Работники, освобожденные от социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом и Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ОСМС).
- Работники, за которых взносы на ОСМС уплачиваются государством (согласно пунктам статьи 26 Закона об ОСМС).
Примечание: Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) исключаются из механизма данного уменьшения и подлежат учету в общем порядке.
Важные цитаты с контекстом
«Ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, установлена следующим образом: - с 1 января 2026 года – 24,8%...»
- Контекст: Определение базового размера налоговой нагрузки для плательщиков единого платежа на долгосрочную перспективу.
«...для работников, за которых взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством... ставка единого платежа уменьшается на соответствующую долю социальных платежей»
- Контекст: Описание механизма корректировки налоговой базы, предотвращающего двойную уплату или избыточную нагрузку на социально защищенные категории граждан.
«Доля индивидуального подоходного налога, относящаяся к ставке единого платежа, составляет: - с 1 января 2028 года – 6,9%»
- Контекст: Фиксация финального (в рамках текущей редакции) значения распределения налоговых поступлений внутри единого платежа к 2028 году.
Практические выводы
- Прогнозный рост нагрузки: Плательщикам необходимо учитывать поэтапное увеличение общей ставки единого платежа с 24,8% до 26,3% к 2028 году при долгосрочном финансовом планировании.
- Перераспределение компонентов: Снижение доли ИПН на фоне роста общей ставки указывает на изменение внутренней структуры платежа, где основная доля нагрузки, вероятно, смещается в сторону социальных отчислений.
- Необходимость верификации статуса работников: Для корректного применения пониженных ставок работодателям требуется четкая идентификация сотрудников, подпадающих под действие Социального кодекса и Закона об ОСМС (льготные категории и лица, чьи взносы субсидируются государством).
- Стабильность ОППВ: Механизм уменьшения ставки единого платежа не затрагивает обязательные профессиональные пенсионные взносы, что требует отдельного контроля при расчетах.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какова ставка единого платежа, установленная Налоговым кодексом Республики Казахстан с $1$ января $2026$ года?
$24,8\%$. Эта ставка установлена законодательством как начальный уровень единого платежа в данном трехлетнем периоде.
Какая доля индивидуального подоходного налога (ИПН) заложена в ставку единого платежа с $1$ января $2027$ года?
$7,0\%$. Данный процент является законодательно закрепленной долей подоходного налога в структуре платежа на $2027$ год.
Что происходит со ставкой единого платежа для работников, за которых взносы на ОСМС уплачиваются государством?
Ставка уменьшается на долю социальных платежей (кроме ОППВ). Законодательство позволяет вычитать соответствующие социальные платежи из общей ставки, за исключением профессиональных пенсионных взносов.
Какой вид социальных платежей НЕ учитывается при уменьшении ставки единого платежа для освобожденных лиц?
Обязательные профессиональные пенсионные взносы. В тексте статьи прямо указано исключение для обязательных профессиональных пенсионных взносов при расчете уменьшения ставки.
Какая тенденция наблюдается в изменении общей ставки единого платежа в период с $2026$ по $2028$ годы?
Ставка ежегодно увеличивается. Согласно приведенным данным, ставка растет с $24,8\%$ до $26,3\%$ в течение трех лет.
🃏 Карточки самопроверки
52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 822. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT