Статья 801 НК РК 2026 — Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 91. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется как разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенным в соответствии со статьей 802 настоящего Кодекса, и корпоративным подоходным налогом по контракту на недропользование, исчисленным в соответствии со статьей 805 настоящего Кодекса.

2. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию в Республике Казахстан через постоянное учреждение, чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль дополнительно уменьшается на расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения по соответствующему контракту на недропользование, исчисленного в соответствии со статьей 806 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Порядок определения чистого дохода для исчисления налога на сверхприбыль

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой анализ положений Налогового кодекса Республики Казахстан, касающихся методики определения чистого дохода, который служит базой для расчета налога на сверхприбыль. Основное внимание уделяется статье 801 и связанным с ней нормам (статьи 802, 805 и 806).

Регулирование четко разграничивает алгоритмы расчета для резидентов и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения. Ключевым принципом является последовательное уменьшение налогооблагаемого дохода на суммы корпоративного подоходного налога и, в определенных случаях, налога на чистый доход постоянного учреждения.

Анализ ключевых положений и тем

1. Законодательная база

Процесс определения чистого дохода для целей налогообложения сверхприбыли регулируется иерархией взаимосвязанных статей Налогового кодекса РК:

Статья 801: Устанавливает общее определение и формулу чистого дохода.
Статья 802: Определяет параметры налогооблагаемого дохода.
Статья 805: Регламентирует расчет корпоративного подоходного налога (КПН) в рамках контракта на недропользование.
Статья 806: Описывает порядок налогообложения чистого дохода постоянного учреждения (для нерезидентов).

2. Алгоритм расчета чистого дохода

Чистый доход не является произвольной величиной, а вычисляется путем вычитания специфических налоговых обязательств из налогооблагаемого дохода.

Категория налогоплательщика	Формула расчета чистого дохода
Общая категория (недропользователи)	Налогооблагаемый доход (ст. 802) минус Корпоративный подоходный налог по контракту (ст. 805).
Нерезиденты (через постоянное учреждение)	(Налогооблагаемый доход по ст. 802 – КПН по ст. 805) минус Налог на чистый доход постоянного учреждения (ст. 806).

3. Специфика для нерезидентов

Для иностранных организаций, действующих через постоянные учреждения, предусмотрен дополнительный этап вычета. Помимо стандартного КПН, сумма чистого дохода для целей налога на сверхприбыль уменьшается на величину налога на чистый доход постоянного учреждения. Это обеспечивает учет специфической налоговой нагрузки, накладываемой на иностранные структуры в рамках их деятельности по контрактам на недропользование.

Ключевые цитаты и контекст

Ниже приведена основополагающая норма, определяющая порядок расчетов:

«Чистый доход для расчета налога на сверхприбыль представляет собой разницу между налогооблагаемым доходом, установленным в соответствии со статьей 802, и корпоративным подоходным налогом, рассчитанным по контракту на недропользование согласно статье 805».

Контекст: Эта цитата задает базовый математический принцип формирования объекта налогообложения. Она подчеркивает, что налог на сверхприбыль исчисляется не с валового или налогооблагаемого дохода, а с остаточной величины после выполнения обязательств по КПН.

«Для нерезидентов... чистый доход дополнительно уменьшается на сумму налога на чистый доход постоянного учреждения, рассчитанную по соответствующему контракту на недропользование в соответствии со статьей 806».

Контекст: Данное уточнение является критическим для международных компаний. Оно устанавливает справедливый порядок определения базы для налога на сверхприбыль, предотвращая избыточное налогообложение путем учета всех прямых налогов на доход, предусмотренных законодательством для нерезидентов.

Основные выводы и аналитические инсайты

На основании представленной информации можно выделить следующие ключевые аспекты:

Иерархичность налогообложения: Налог на сверхприбыль является производным и рассчитывается в последнюю очередь, после того как определены обязательства по КПН и (для нерезидентов) налогу на чистый доход постоянного учреждения.
Связанность налоговых режимов: Расчет чистого дохода невозможен в отрыве от условий конкретного контракта на недропользование, так как именно в рамках контракта определяются параметры по статьям 805 и 806.
Прозрачность структуры вычетов: Законодательство четко определяет перечень вычитаемых элементов, что минимизирует риски двусмысленного толкования при определении базы для налога на сверхприбыль.
Необходимость точного учета: Субъектам недропользования требуется строгое соблюдение последовательности расчетов по статьям 801, 802, 805 и 806 для корректного формирования налоговой отчетности.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Как согласно статье 801 определяется чистый доход для расчета налога на сверхприбыль?

Как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом. Статья 801 прямо определяет чистый доход как разность между доходом, установленным по статье 802, и налогом (КПН) по статье 805.

Какая статья Налогового кодекса РК используется для определения налогооблагаемого дохода в рамках расчета по статье 801?

Статья 802. Статья 801 содержит прямую ссылку на статью 802 для установления величины налогооблагаемого дохода.

Какой дополнительный вычет предусмотрен для нерезидентов, работающих через постоянное учреждение?

Налог на чистый доход постоянного учреждения. Для нерезидентов чистый доход дополнительно уменьшается на сумму налога, рассчитанную согласно статье 806.

На основании чего рассчитывается корпоративный подоходный налог (КПН) для целей статьи 801?

На основании контракта на недропользование согласно статье 805. Статья 801 указывает, что КПН должен быть рассчитан по соответствующему контракту в соответствии со статьей 805.

Какая статья регулирует расчет налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента в данном контексте?

Статья 806. Статья 801 прямо ссылается на статью 806 для определения суммы уменьшения дохода нерезидента.

🃏 Карточки самопроверки

30 карточек для запоминания ключевых положений статьи 801. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 800 Оглавление кодекса Статья 802 →