Статья 794 НК РК 2026 — Размеры роялти
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Регулирование ставок роялти согласно Статье 794 Налогового кодекса Республики Казахстан
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный обзор положений Статьи 794 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей размеры ставок роялти. Основу нормативного акта составляет дифференцированный подход к налогообложению добытых ресурсов в зависимости от степени их переработки и технологического цикла. Законодательство устанавливает три четких уровня ставок — 13%, 10% и 7%, которые применяются к различным видам сырья, концентратов и конечной продукции металлургии. Ключевым аспектом статьи является также включение отходов производства в налогооблагаемую базу на каждом этапе передела.
Анализ ключевых тем и положений
1. Дифференциация ставок по глубине переработки
Анализ текста Статьи 794 выявляет прямую зависимость между сложностью технологического процесса и снижением налоговой нагрузки. Законодатель применяет регрессивную шкалу ставок роялти по мере увеличения добавленной стоимости продукта:
- Максимальная ставка (13%) применяется к сырью на начальных этапах (дробление, измельчение).
- Промежуточная ставка (10%) установлена для продуктов первичной переработки и обогащения.
- Минимальная ставка (7%) предусмотрена для продукции глубокой переработки (металлы и сплавы).
2. Регулирование отходов производства
Важной особенностью Статьи 794 является системный охват не только целевого продукта, но и побочных результатов производства. Налогообложению подлежат:
- Государственные и собственные отходы горнодобывающего и энергетического производства.
- Отходы обогатительного производства.
- Отходы химико-металлургического передела.
Это указывает на стремление обеспечить полный охват использования недр, включая переработку техногенных минеральных образований.
Подробная структура ставок роялти
Ниже представлена классификация объектов налогообложения и соответствующих им процентных ставок согласно нормам Налогового кодекса:
| Ставка роялти | Объект налогообложения (Вид сырья и продукции) | Характеристика технологического процесса |
|---|---|---|
| 13% | Рудное сырье, отходы горнодобывающего, горно-перерабатывающего или энергетического производства. | Дробление, грохочение, измельчение, классификация. |
| 10% | Концентраты обогатительного производства, продукты и отходы первичной переработки. | Обогащение (первичная переработка). |
| 7% | Металлы, сплавы, прочие продукты и собственные отходы. | Химико-металлургический передел. |
Ключевые цитаты и контекст
Для точного понимания юридических норм ниже приведены цитаты из источника с пояснением их правового контекста:
Цитата: «Ставки роялти определяются в следующих размерах: 1. Добытое из недр рудное сырье, прошедшее процесс дробления, грохочения, измельчения, классификации... — 13%».
- Контекст: Данная норма устанавливает базовый уровень налогообложения для сырья, подвергшегося лишь механическому воздействию без изменения его химической или минералогической структуры.
Цитата: «Концентраты обогатительного производства и прочие продукты, а также собственные отходы, являющиеся результатом первичной переработки (обогащения) — 10%».
- Контекст: Указывает на снижение налоговой ставки на 3 процентных пункта при переходе от простого извлечения сырья к получению обогащенного концентрата.
Цитата: «Металлы и сплавы, а также прочие продукты и собственные отходы, полученные в результате химико-металлургического передела — 7%».
- Контекст: Фиксирует минимальный порог роялти для высокотехнологичных производств, производящих конечный металлический продукт.
Аналитические выводы
На основании представленной информации из Статьи 794 можно выделить следующие стратегические аспекты:
- Стимулирование глубокой переработки: Структура ставок (13% → 10% → 7%) нацелена на экономическое поощрение недропользователей к развитию перерабатывающих мощностей внутри страны. Чем выше стадия передела, тем ниже налоговая нагрузка.
- Технологическая определенность: Законодательство четко связывает налоговую ставку с конкретными производственными процессами (дробление vs. обогащение vs. химико-металлургический передел), что минимизирует риски двоякого толкования при определении налоговой базы.
- Комплексность налогообложения: Включение отходов производства во все три категории ставок подчеркивает фискальный интерес государства ко всем материальным потокам, извлекаемым или образующимся в процессе эксплуатации недр.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какая ставка роялти установлена для рудного сырья, прошедшего процессы дробления, измельчения и классификации?
$13\%$. Согласно пункту 1 статьи 794, добытое сырье, подвергшееся первичной механической обработке, облагается по самой высокой из указанных ставок.
К какому виду продукции применяется ставка роялти в размере $10\%$?
Концентраты обогатительного производства. Пункт 2 статьи 794 прямо относит концентраты и продукты первичной переработки к ставке $10\%$.
Какая ставка роялти предусмотрена для продукции химико-металлургического передела?
$7\%$. Согласно пункту 3 статьи 794, конечные продукты передела, такие как металлы, имеют минимальную ставку в списке.
Как изменяется ставка роялти в зависимости от степени переработки добытого сырья согласно статье 794?
Ставка снижается при увеличении глубины переработки. Ставки уменьшаются с $13\%$ до $7\%$ по мере перехода от дробления к химико-металлургическому переделу.
Какая ставка применяется к собственным отходам горно-перерабатывающего производства?
$13\%$. В пункте 1 указано, что отходы горно-перерабатывающего производства облагаются по ставке $13\%$.
🃏 Карточки самопроверки
37 карточек для запоминания ключевых положений статьи 794. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT