Статья 791 НК РК 2026 — Плательщики
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Регулирование плательщиков роялти согласно Статье 791 Налогового кодекса РК
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 791 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей категорию плательщиков роялти среди недропользователей. Основной акцент статьи сделан на временных и территориальных критериях возникновения налоговых обязательств. Ключевым фактором является дата выдачи лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых — после 31 декабря 2026 года. Документ также четко разграничивает виды деятельности и контракты, которые исключаются из режима обложения роялти.
Анализ ключевых положений
1. Определение плательщика роялти
Согласно нормам статьи, статус плательщика роялти закрепляется за недропользователями, которые осуществляют реализацию:
- Минерального сырья;
- Твердых полезных ископаемых (включая продукты их переработки).
Данные ресурсы должны быть добыты строго в рамках лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
2. Условия признания плательщиком
Для возникновения обязательств по уплате роялти необходимо одновременное выполнение двух условий, связанных с временным фактором (31 декабря 2026 года):
| Критерий | Условие согласно Статье 791 |
|---|---|
| Срок выдачи лицензии | Лицензия на разведку или добычу должна быть выдана после 31 декабря 2026 года. |
| История территории | Территория, на которую выдана лицензия, не должна быть объектом прав недропользования, предоставленных до 31 декабря 2026 года. |
3. Исключения из режима налогообложения
Законодательство устанавливает четкий перечень случаев, при которых недропользователи не имеют права применять режим роялти. Это касается деятельности на основании следующих документов:
- Лицензии на старательство: Мелкомасштабная добыча исключена из данной категории налогообложения.
- Контракты на добычу урана: Урановая промышленность регулируется иными нормами и не подпадает под действие Статьи 791 в части роялти.
Ключевые цитаты и контекст
Ниже приведены важные выдержки из текста статьи, определяющие правовые рамки:
«Плательщиками роялти признаются недропользователи, которые реализуют минеральное сырье и твердые полезные ископаемые, включая переработанные...»
Контекст: Эта норма устанавливает объект реализации, который ведет к возникновению налоговой базы, подчеркивая, что переработка ископаемых не освобождает от статуса плательщика.
«...лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых должна быть выдана после 31 декабря 2026 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании...»
Контекст: Устанавливается жесткая временная граница, разделяющая «старые» и «новые» лицензии, что критично для долгосрочного планирования в отрасли.
«Территория, на которую выдана лицензия, не должна относиться к территории, на которую до 31 декабря 2026 года предоставлялось право недропользования...»
Контекст: Данное положение предотвращает возможность переоформления лицензий на уже освоенных территориях с целью изменения налогового режима.
Стратегические выводы и идеи
На основе анализа Статьи 791 можно выделить следующие значимые аспекты для сферы недропользования в Казахстане:
- Фокус на новые месторождения: Режим роялти ориентирован исключительно на новые проекты и не затронутые ранее территории, права на которые будут распределяться в будущем (после 2026 года).
- Территориальный аудит: При определении налоговой нагрузки критически важным становится исторический статус участка недр. Если территория была в пользовании до конца 2026 года, применение роялти по данной статье становится невозможным.
- Отраслевая дифференциация: Законодатель сохраняет специфические режимы для урановой отрасли и старательской деятельности, выводя их из-под действия общих норм о роялти для твердых полезных ископаемых.
- Долгосрочное планирование: Установление даты 31 декабря 2026 года создает четкий временной горизонт для инвесторов, планирующих вход на рынок разведки и добычи твердых ископаемых в Казахстане.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Кто, согласно статье 791 Налогового кодекса РК, признается плательщиком роялти?
Недропользователи, реализующие добытое минеральное сырье при соблюдении условий по дате и территории лицензии.. Норма связывает статус плательщика с фактом реализации ископаемых, добытых в рамках специфических временных и территориальных рамок лицензирования.
Какому временному условию должна соответствовать лицензия на добычу, чтобы недропользователь стал плательщиком роялти?
Лицензия должна быть выдана после 31 декабря 2026 года.. Закон устанавливает четкую временную границу: только новые лицензии, выданные с 2027 года, попадают под действие данной статьи.
Какое требование предъявляется к территории, на которую выдана лицензия, для признания лица плательщиком роялти?
На данную территорию не должно было предоставляться право недропользования до 31 декабря 2026 года.. Норма направлена на обложение роялти новых участков недр, которые ранее не были вовлечены в оборот до указанной даты.
В каком случае недропользователь НЕ может применять роялти, даже если лицензия выдана в подходящий срок?
Если деятельность осуществляется на основании контрактов на добычу урана.. Добыча урана прямо указана в законе как исключение, на которое правила о роялти по статье 791 не распространяются.
Подлежат ли обложению роялти полезные ископаемые, добытые в рамках лицензии на старательство?
Нет, недропользователи не могут применять роялти при действии на основании лицензии на старательство.. Лицензия на старательство является прямым исключением, зафиксированным в пункте 1 статьи 791.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 791. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT