Статья 790 НК РК 2026 — Общие положения
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Регулирование роялти на твердые полезные ископаемые (Статья 790 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 790 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок исчисления и уплаты роялти недропользователями. Основное внимание уделено обязательствам субъектов, осуществляющих разведку или добычу твердых полезных ископаемых (ТПИ). Согласно закону, обязательство по уплате роялти возникает с момента получения лицензии и сохраняется на протяжении всего срока её действия. Налогообложению подлежит не только реализация добытого сырья в чистом виде, но и продукты его переработки, а также техногенные минеральные образования. Критически важным аспектом является обязательное лабораторное подтверждение качественных и количественных характеристик реализуемого сырья в аккредитованных лабораториях на территории Казахстана.
Анализ ключевых тем
1. Субъекты и сроки налоговых обязательств
Законодательство четко определяет круг лиц, на которых распространяется действие данной статьи: это недропользователи, обладающие лицензиями на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
- Временные рамки: Обязательство по уплате роялти не ограничивается периодом фактической добычи; оно охватывает весь жизненный цикл лицензии — от даты её получения до момента официального прекращения действия.
2. Объекты налогообложения и условия реализации
Роялти уплачивается при совершении коммерческих операций с минеральными ресурсами. В состав налогооблагаемой базы включены:
- Добытые минеральные ресурсы и твердые полезные ископаемые.
- Переработанные полезные ископаемые.
- Техногенные минеральные образования (ТМО), возникшие в результате деятельности в рамках лицензии на разведку или добычу.
3. Механизмы верификации и контроля
Государство устанавливает строгий регламент подтверждения объемов и состава реализуемого сырья.
- Аккредитация: Подтверждение данных может осуществляться исключительно лабораториями, находящимися на территории Республики Казахстан и включенными в перечень, утвержденный уполномоченным органом.
- Партионный учет: Процедура подтверждения обязательна для каждой отдельной партии реализуемого сырья.
Важные цитаты и контекст
В таблице ниже приведены ключевые выдержки из Статьи 790 и их значение для правоприменительной практики.
| Цитата из источника | Контекстуальное значение |
|---|---|
| «Роялти подлежит уплате с момента получения лицензии и до окончания ее действия». | Устанавливает непрерывный характер налогового обязательства в течение всего срока владения лицензией. |
| «Роялти уплачивается при реализации... включая переработанные [ископаемые], а также при продаже техногенных минеральных образований». | Расширяет сферу применения налога, включая в неё продукты переработки и отходы производства, имеющие коммерческую ценность. |
| «Объем реализованных минеральных ресурсов и содержание твердых полезных ископаемых подтверждаются данными аккредитованных лабораторий... для каждой партии». | Определяет жесткие требования к документальному подтверждению физических характеристик товара для целей налогообложения. |
Практические выводы и действия
На основании положений Статьи 790 можно выделить следующие ключевые аспекты, требующие внимания при осуществлении деятельности в сфере недропользования:
- Непрерывность налогового планирования: Необходимо учитывать обязательства по роялти с первого дня получения лицензии, независимо от стадии реализации проекта (разведка или активная добыча).
- Контроль за реализацией ТМО: Продажа техногенных минеральных образований, накопленных в процессе разведки или добычи, влечет за собой аналогичные налоговые последствия, что и продажа основного ресурса.
- Взаимодействие с аккредитованными лабораториями:
- Требуется регулярный мониторинг реестра аккредитованных лабораторий, утвержденного уполномоченным органом РК.
- Необходимо обеспечить логистическую и процедурную возможность проведения экспертизы для каждой партии отгружаемого сырья.
- Соблюдение регламентированных сроков: Процедура подтверждения объемов и содержания ископаемых должна строго соответствовать порядку и срокам, установленным уполномоченным органом в области ТПИ. Любое нарушение этих сроков может привести к некорректному исчислению налоговой базы.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Кто, согласно Статье 790, обязан уплачивать роялти на твердые полезные ископаемые?
Недропользователи с лицензией на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.. Данная категория лиц прямо указана в пункте 1 статьи 790 как плательщики роялти в соответствии с условиями кодекса.
В какой период времени недропользователь обязан уплачивать роялти?
С момента получения лицензии и до окончания ее действия.. Статья устанавливает временные рамки уплаты роялти, привязанные к сроку действия лицензии.
При совершении какого действия возникает необходимость уплаты роялти?
При реализации добытых ресурсов, включая переработанные.. Роялти уплачивается в момент продажи или иного отчуждения добытых и, в ряде случаев, переработанных ископаемых.
Подлежат ли обложению роялти техногенные минеральные образования (ТМО)?
Да, при их продаже, если они образованы в ходе деятельности по лицензии.. Закон прямо включает реализацию техногенных образований в перечень случаев, требующих уплаты роялти.
Какое требование предъявляется к лабораториям, подтверждающим объем и содержание ископаемых?
Они должны быть аккредитованы и находиться на территории Республики Казахстан.. Территориальное расположение и наличие аккредитации являются обязательными условиями для легитимности данных лаборатории.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 790. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT