Статья 781 НК РК 2026 — Налоговые ставки на добычу полезных ископаемых

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Аналитический брифинг: Ставки налога на добычу полезных ископаемых (Статья 781 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный обзор положений статьи 781 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение добычи твердых полезных ископаемых, металлов и минерального сырья. В брифинге проанализированы фиксированные и прогрессивные ставки, налоговые льготы и особые условия для недропользователей.

1. Исполнительное резюме

Статья 781 Налогового кодекса РК устанавливает дифференцированный подход к налогообложению добычи полезных ископаемых (НДПИ). Налоговая система сочетает в себе:

• Фиксированные процентные ставки для широкого спектра руд и минералов.
• Прогрессивные шкалы, зависящие от объема добычи и рыночной стоимости (для урана, золота и серебра).
• Стимулирующие коэффициенты, направленные на поддержку социальной сферы, внутренней переработки и низкорентабельных месторождений.
• Преференции для новых проектов, включая возможность применения нулевой ставки в течение первых пяти лет промышленной добычи при соблюдении определенных условий доходности.

2. Детальный анализ ключевых положений

2.1. Фиксированные налоговые ставки

Для большинства видов полезных ископаемых установлены фиксированные процентные ставки. Ниже приведены ключевые категории:

2.2. Прогрессивное налогообложение: Уран, Золото, Серебро

Для стратегически важных ресурсов ставки варьируются в зависимости от рыночной конъюнктуры и масштабов производства.

Уран (шахтный метод): Ставка зависит от годового объема добычи и увеличивается при превышении пороговой цены концентрата природного урана ($U_3O_8$).

• Базовая ставка: от 4% (до 500 тонн) до 18% (свыше 4000 тонн).
• Надбавка за цену: Если цена превышает $70/фунт, добавляется от 0,5% до 2,5% (при цене свыше $110).

Благородные металлы: Ставки на золото и серебро привязаны к среднебиржевой цене за тройскую унцию:

• Золото: от 7,5% (при цене до $2800) до 11% (свыше $3800).
• Серебро: от 7,5% (при цене до $28) до 11% (свыше $38).

2.3. Льготы для угольной отрасли

Применение коэффициента 0,01 к ставке НДПИ на каменный и бурый уголь (кроме коксующегося) предусмотрено в 8 случаях, включая:

1. Использование для нужд естественных монополий (тепло-, электро-, водоснабжение).
2. Реализацию организациям образования, здравоохранения и получателям адресной социальной помощи.
3. Переработку угля или использование для собственных производственных нужд недропользователя.
4. Реализацию энергопроизводящим организациям.

2.4. Специальные налоговые режимы и условия

• Забалансовые запасы: Ставка 0% применяется для ископаемых, извлекаемых из забалансовых запасов, при условии, что они не реализуются в сыром виде.
• Низкорентабельные месторождения: Если рентабельность составляет 5% и менее, недропользователь может использовать ставки, действовавшие на 31.12.2022.
• Новые проекты: Ставка 0% на 60 месяцев с начала промышленной добычи (начатой после 31.12.2022), если внутренняя норма рентабельности (ВНР) не превышает 15%.

3. Важные цитаты и контекст

"Ставка налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 процентов не применяется при реализации минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, добываемых из забалансовых запасов." Контекст: Нулевая ставка на забалансовые запасы является инструментом стимулирования переработки, а не прямой продажи сырья.

"Под промышленной добычей понимается этап добычи твердых полезных ископаемых, о начале которого недропользователь уведомляет уполномоченный орган не позднее пятнадцати рабочих дней до перехода." Контекст: Определение четкого момента начала промышленной добычи критично для исчисления 60-месячного льготного периода.

"В случае, если месторождение... не соответствует критериям низкорентабельности... недропользователь обязан пересчитать налоговые обязательства... за каждый налоговый период календарного года, в котором эти критерии не были соблюдены." Контекст: Данная норма обязывает компании вести строгий финансовый мониторинг, так как потеря статуса низкорентабельного проекта ведет к доначислению налогов по стандартным ставкам.

4. Практические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 781 можно выделить следующие ключевые аспекты для управления налоговыми обязательствами:

1. Мониторинг рыночных цен: Для добытчиков урана, золота и серебра критически важно отслеживать среднебиржевые цены, так как даже незначительное колебание может перевести компанию в более высокую налоговую категорию.
2. Социальная и производственная ориентация в угольной отрасли: Максимальное использование льготного коэффициента 0,01 возможно при интеграции добычи с теплоэнергетикой или глубокой переработкой угля на территории РК.
3. Использование преференций для новых проектов: Недропользователям, начинающим промышленную добычу, следует тщательно рассчитывать ВНР. Превышение порога в 15% влечет за собой необходимость подачи дополнительных деклараций и уплаты налога в полном объеме за прошлые периоды.
4. Раздельный учет забалансовых запасов: Для применения нулевой ставки необходимо четкое документальное подтверждение статуса запасов согласно Кодексу KAZRC или решениям ГКЗ, а также обеспечение внутренней переработки добытого сырья.
5. Контроль рентабельности: Предприятиям с низкой маржинальностью следует ежегодно проверять соответствие критериям Правительства РК для легитимного использования ставок 2022 года, что может значительно снизить налоговую нагрузку по сравнению с текущими тарифами (особенно на медь и хром).

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 781. Бесплатно.