Статья 780 НК РК 2026 — Основания для определения налоговой базы
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор: Основания для определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (Статья 780 НК РК)
Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 780 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения налоговой базы для расчета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Исполнительное резюме
Налоговая база для исчисления НДПИ в Республике Казахстан базируется на стоимости облагаемого объема добытых полезных ископаемых за налоговый период. Законодательство устанавливает дифференцированный подход к оценке этой стоимости, в зависимости от вида минерального сырья и наличия официальных рыночных котировок.
Ключевыми механизмами оценки являются:
- Использование средних биржевых цен (для металлов и драгоценных металлов).
- Применение средневзвешенных цен реализации.
- Расчет на основе фактической производственной себестоимости с нормативной надбавкой (20%) при отсутствии реализации или внутренних передачах.
- Специальный порядок оценки для урана на основе международных спотовых индикаторов.
Анализ ключевых тем
1. Классификация минерального сырья
Для целей налогообложения все минеральное сырье разделено на три категории:
- Сырье, содержащее только полезные ископаемые, указанные в пункте 4 статьи 780 (преимущественно биржевые металлы).
- Смешанное сырье (содержащее как ископаемые из п. 4, так и иные виды).
- Сырье, не содержащее ископаемых из п. 4.
2. Методология расчета стоимости по биржевым котировкам
Для твердых полезных ископаемых, имеющих официальные котировки на Лондонской бирже металлов (LME) или Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов (LBMA), применяется расчет на основе средней биржевой цены.
Основные источники данных:
- Журналы «Metal Bulletin» и «Metal-pages».
- Котировки LME (цены Cash и Cash Settlement).
- Котировки LBMA (утренний и вечерний фиксинги для золота, платины, палладия).
Общий алгоритм расчета: Стоимость определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок и среднеарифметического курса национальной валюты за налоговый период.
| Группа ископаемых | Компоненты ежедневной котировки ($P_n$) |
|---|---|
| Общие металлы (LME) | Среднее между ценой Cash и Cash Settlement |
| Золото, платина, палладий | Среднее между a.m. fixing (утро) и p.m. fixing (вечер) |
| Серебро | Ежедневная котировка LBMA |
3. Особенности налогообложения урана
Налоговая база для урана определяется исходя из стоимости концентрата природного урана ($U_3O_8$).
- Источники цен: Месячные индикаторы спотовой цены на последний день месяца из «Ux Weekly» (Ux Consulting LLC) и «The Nuclear Market Review» (TradeTech LLC).
- Механизм: Используется среднеарифметическое значение котировок за месяцы налогового периода, пересчитанное из фунтов в килограммы с применением коэффициента 2,59978.
- Корректировка: Если фактический объем добычи не соответствует плану, что влияет на ставку налога, недропользователь обязан произвести пересчет обязательств в декларации за четвертый квартал.
4. Оценка при отсутствии биржевых котировок и реализации
В случаях, когда биржевые цены неприменимы или реализация отсутствует, используются альтернативные методы:
- Средневзвешенная цена реализации: Рассчитывается как отношение общей выручки от всех партий к общему объему реализации за период.
- Заградительный порог: Если цена реализации ниже себестоимости, увеличенной на 20%, то налоговая база принимается равной этой величине (Себестоимость + 20%).
- Метод «Себестоимость плюс»: При отсутствии реализации с начала контракта или при передаче сырья внутри компании/структурным подразделениям используется фактическая производственная себестоимость добычи и первичной переработки, увеличенная на 20%.
Важные цитаты и их контекст
«Налоговая база для расчета налога на добычу полезных ископаемых определяется стоимостью облагаемого объема полезных ископаемых за соответствующий налоговый период».
- Контекст: Основополагающий принцип, устанавливающий, что налогом облагается не физический объем, а его стоимостное выражение.
«В случае передачи другим юридическим лицам или структурным подразделениям для переработки или использования на собственные нужды, стоимость рассчитывается исходя из фактической производственной себестоимости... увеличенной на 20 процентов».
- Контекст: Правило предотвращает занижение налоговой базы при внутригрупповых операциях, где отсутствует рыночная цена.
«Средняя биржевая цена на полезное ископаемое применяется ко всему объему каждого вида твердого полезного ископаемого... содержащегося в добытом минеральном сырье».
- Контекст: Уточнение, что биржевая оценка применяется ко всему извлеченному объему, независимо от того, было ли сырье реализовано или отправлено на дальнейшую переработку.
Практические выводы и действия
На основе положений статьи 780, недропользователям необходимо обеспечить выполнение следующих процедур:
- Мониторинг котировок: Наладить ежедневный учет цен по источникам Metal Bulletin, LME, LBMA, а также ежемесячный мониторинг спотовых цен на уран (Ux Weekly, TradeTech).
- Валютный контроль: Использовать официальный курс валюты, установленный Национальным Банком, для расчета среднеарифметического курса за период (для биржевых расчетов) или курса на дату перехода права собственности (при реализации в валюте).
- Учет себестоимости: Вести детальный учет производственной себестоимости добычи и первичной переработки в соответствии с МСФО, так как этот показатель является минимально допустимым порогом для налоговой базы (при формуле «Себестоимость + 20%»).
- Процедура корректировки:
- При первой реализации сырья после периода его отсутствия необходимо скорректировать налоги за предыдущие 12 месяцев.
- Для урана — проводить ежегодную сверку фактических объемов с плановыми для возможной корректировки ставки налога в декларации за 4-й квартал.
- Документирование партий: При расчете средневзвешенной цены реализации необходимо учитывать объемы и фактические цены каждой отдельной партии, реализованной в налоговом периоде.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Каким образом определяется налоговая база для расчета налога на добычу полезных ископаемых согласно пункту 1 статьи 780?
Как стоимость облагаемого объема полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.. Согласно пункту 1 статьи 780, налоговая база определяется именно стоимостью облагаемого объема за налоговый период.
Какие издания признаются официальными источниками котировок цен для твердых полезных ископаемых, зафиксированных на Лондонской бирже металлов?
«Metal Bulletin» или «Metal-pages».. В пункте 3 статьи 780 указано, что котировки для этих полезных ископаемых публикуются именно в этих журналах.
Как рассчитывается ежедневная усредненная котировка цен ($P_{n}$) для золота, платины и палладия?
$P_{n} = \frac{C_{n1} + C_{n2}}{2}$, где $C_{n1}$ — утренний фиксинг, а $C_{n2}$ — вечерний фиксинг.. Для этих драгоценных металлов расчет базируется на среднем значении утреннего (a.m.) и вечернего (p.m.) фиксингов.
Если недропользователь передает полезные ископаемые (не указанные в пункте 4) структурному подразделению для собственного производства, как определяется их стоимость?
Исходя из производственной себестоимости, увеличенной на $20\%$.. Для таких случаев пункт 3 устанавливает расчет на основе себестоимости добычи и первичной переработки с $20\%$-ной надбавкой.
Какое условие применяется, если средневзвешенная цена реализации полезного ископаемого оказывается ниже его себестоимости с учетом $20\%$ маржи?
Средневзвешенная цена устанавливается на уровне производственной себестоимости, увеличенной на $20\%$.. Пункт 7 статьи 780 прямо предписывает использовать себестоимость плюс $20\%$, если цена реализации ниже этого уровня.
🃏 Карточки самопроверки
45 карточек для запоминания ключевых положений статьи 780. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT