Статья 747 НК РК 2026 — Объект обложения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 85. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. Для целей настоящего раздела и раздела 19 настоящего Кодекса под экспортом понимаются:

1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

3) реализация на территории другого государства – члена ЕАЭС продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства – члена ЕАЭС для переработки.

Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке при:

реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы таможенной территории ЕАЭС – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых на территорию другого государства – члена ЕАЭС – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых на экспорт.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Объект налогообложения рентным налогом на экспорт (Статья 747 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 747 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей объект обложения рентным налогом на экспорт, критерии признания операций экспортными и методику учета объемов реализуемой продукции.

Исполнительное резюме

Статья 747 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает четкие рамки для определения объекта налогообложения рентным налогом на экспорт. Основным объектом налогообложения признаются физические объемы сырой нефти и сырых нефтепродуктов, направляемые на реализацию за пределы страны. Законодательство разграничивает процедуры определения объемов реализации в зависимости от географического направления экспорта (внутри ЕАЭС или за его пределы) и устанавливает исключения для объемов, передаваемых государству в счет налоговых обязательств.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение объекта налогообложения

Объектом налогообложения является фактический объем сырой нефти и сырых нефтепродуктов, реализуемых на экспорт.

Исключения: Законодательство предусматривает специфические условия, при которых объемы нефти не подлежат обложению рентным налогом:

Объемы, переданные недропользователем государству в натуральной форме для исполнения налогового обязательства.
Реализация указанных объемов, осуществляемая от имени государства или через уполномоченное лицо.

2. Законодательное определение экспорта

Для целей исчисления рентного налога понятие «экспорт» включает три сценария:

Классический экспорт: Вывоз товаров с территории РК в соответствии с таможенной процедурой экспорта (согласно праву ЕАЭС и/или РК).
Взаимная торговля в ЕАЭС: Вывоз товаров на территорию стран-членов Евразийского экономического союза.
Переработка давальческого сырья: Реализация на территории государств-членов ЕАЭС продуктов переработки сырья, которое ранее было вывезено из Республики Казахстан.

3. Методология определения объемов реализации

Расчет налоговой базы напрямую зависит от документального подтверждения объемов и направления поставки.

Направление экспорта	База для определения объема	Первичный документ
За пределы таможенной территории ЕАЭС	Данные графы 35 полной декларации на товары.	Полная декларация на товары (используется также для исчисления таможенных пошлин).
В государства-члены ЕАЭС	Данные акта приема-сдачи товаров транспортной организации.	Акт приема-сдачи на территории РК (в начале экспортного маршрута).

Значимые цитаты и контекст

«Объектом обложения рентным налогом на экспорт выступает объем сырой нефти и сырьевых нефтепродуктов, которые реализуются на экспорт».

Контекст: Данная цитата устанавливает фундаментальную основу для начисления налога, ограничивая перечень облагаемых товаров только сырым углеводородным сырьем.

«Экспорт... определяется как: 1) вывоз товаров... в соответствии с таможенной процедурой экспорта...; 2) вывоз товаров на территорию другого государства – члена ЕАЭС; 3) реализация на территории другого государства – члена ЕАЭС переработанных продуктов давальческого сырья...»

Контекст: Это положение расширяет понятие экспорта за пределы стандартных таможенных процедур, включая в него внутренние перемещения в рамках ЕАЭС и операции с давальческим сырьем.

«При реализации на экспорт в другое государство – член ЕАЭС объем определяется по данным акта приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута».

Контекст: Указывает на конкретный момент и документ, фиксирующий налогооблагаемую базу при торговле внутри Союза, что исключает двоякое толкование объемов при транспортировке.

Ключевые выводы и рекомендации

На основании анализа Статьи 747 можно выделить следующие критически важные аспекты:

Дифференцированный подход к документации: Налогоплательщики обязаны четко разделять документооборот для поставок в страны ЕАЭС и за их пределы. В первом случае критически важен акт приема-сдачи в начале маршрута, во втором — корректное заполнение графы 35 таможенной декларации.
Контроль за давальческими операциями: Особое внимание следует уделять реализации продуктов переработки давальческого сырья внутри ЕАЭС, так как эти операции приравнены к экспорту для целей рентного налога.
Учет натуральных исполнений: Необходимо вести раздельный учет объемов нефти, передаваемых государству в счет налоговых обязательств, так как они исключаются из объекта налогообложения рентным налогом.
Привязка к таможенному законодательству: Порядок исчисления рентного налога тесно интегрирован с таможенным законодательством ЕАЭС и Республики Казахстан, что требует синхронизации налогового и таможенного учета.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Согласно статье 747 Налогового кодекса РК, что именно является объектом обложения рентным налогом на экспорт?

Объем сырой нефти и сырьевых нефтепродуктов, реализуемых на экспорт.. Данная норма прямо установлена в первом пункте статьи 747 как основной объект налогообложения.

Какое из перечисленных условий исключает объемы нефти из объекта обложения рентным налогом?

Передача объемов в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме.. Статья предусматривает исключение для объемов, передаваемых государству в натуральном виде для погашения налогов.

Как определяется экспорт в контексте реализации переработанных продуктов давальческого сырья?

Реализация на территории другого государства – члена ЕАЭС продуктов переработки сырья, ранее вывезенного из РК.. Это третье определение экспорта, указанное в статье 747 для целей применения разделов по рентному налогу.

По каким данным определяется объем нефти при ее экспорте за пределы таможенной территории ЕАЭС?

По данным графы 35 полной декларации на товары.. Статья 747 прямо указывает на графу 35 декларации как на источник данных для расчета налога при экспорте вне ЕАЭС.

Где должен быть оформлен акт приема-сдачи для определения объема при экспорте в государство – член ЕАЭС?

На территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута.. Согласно закону, объем фиксируется именно в начальной точке маршрута на территории РК при передаче перевозчику.

🃏 Карточки самопроверки

25 карточек для запоминания ключевых положений статьи 747. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 747

Что является объектом обложения рентным налогом на экспорт?

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 746 Оглавление кодекса Статья 748 →