Статья 693 НК РК 2026 — Порядок налогообложения доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом – нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 74. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – НЕРЕЗИДЕНТОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Порядок налогообложения, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом – нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, включая доходы, определенные статьей 372 настоящего Кодекса, полученные (подлежащие получению):

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом –нерезидентом, являющимся работодателем;

от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом – нерезидентом;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;

надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом – нерезидентом.

В целях настоящей статьи под юридическим лицом – нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, признается также юридическое лицо – нерезидент, зарегистрированное в качестве налогоплательщика Республики Казахстан в связи с открытием текущего счета в банках-резидентах и (или) в связи с возникновением обязательств в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса.

Положения настоящей статьи применяются к указанным в настоящей статье доходам иностранного гражданина или лица без гражданства, направленного в Республику Казахстан, если иное не установлено пунктом 8 статьи 692 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:

1) иностранный гражданин или лицо без гражданства является работником и (или) подрядчиком (субподрядчиком) юридического лица – нерезидента, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, либо работником подрядчика (субподрядчика) указанного юридического лица – нерезидента;

2) иностранный гражданин или лицо без гражданства признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 222 настоящего Кодекса.

При этом в случае если иностранный гражданин или лицо без гражданства не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 222 настоящего Кодекса, то доходы от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 682 настоящего Кодекса.

2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с дохода иностранного гражданина или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом – нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.

3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом с дохода иностранного гражданина или лица без гражданства, указанного в документе, представленном нерезидентом в соответствии с настоящим пунктом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту:

нотариально засвидетельствованные копии индивидуального трудового договора (контракта) и (или) договора гражданско-правового характера, заключенных с иностранным гражданином или лицом без гражданства, направленным в Республику Казахстан;

иной документ, содержащий сведения о доходах физического лица, получаемых от работы по найму в рамках трудового договора и (или) договора гражданско-правового характера, заключенного с таким нерезидентом.

В случае непредставления налоговому агенту документов, указанных в настоящем пункте, обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты подлежит доход в размере 80 процентов от суммы дохода, подлежащего выплате юридическому лицу – нерезиденту за выполненные работы, оказанные услуги, который распределяется равными долями на всех иностранных граждан и лиц без гражданства.

При этом доход, указанный в настоящем пункте, подлежит уменьшению на сумму:

дохода, указанного в документах, определенных настоящим пунктом, в случае их представления;

дохода от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, в случае, если такой доход предусмотрен условиями договора (контракта, соглашения).

4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты исчисляется и удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода юридическому лицу – нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

5. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранного гражданина или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

6. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в теңге с применением официального курса валюты, установленного на дату выплаты дохода.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Налогообложение доходов иностранных граждан, направленных нерезидентами в Республику Казахстан: Анализ статьи 693 Налогового кодекса РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений статьи 693 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок налогообложения доходов иностранных граждан и лиц без гражданства. Режим применяется в случаях, когда указанные лица направляются для работы в Казахстан юридическим лицом – нерезидентом, не имеющим регистрации в качестве налогоплательщика в РК.

Основной механизм статьи заключается в переносе ответственности за исчисление и уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) с фактического работодателя (нерезидента) на получателя услуг в Казахстане, который признается налоговым агентом. Документ детализирует условия признания лиц налогоплательщиками, требования к документации и жесткие санкции в виде расчетного метода налогообложения при отсутствии подтверждающих документов.

Подробный анализ ключевых тем

1. Сфера применения и объект налогообложения

Положения статьи 693 распространяются на широкий спектр доходов, получаемых иностранцами от нерезидентов, не зарегистрированных в налоговых органах РК. К ним относятся:

Важно отметить, что под действие статьи попадают также юридические лица – нерезиденты, имеющие счета в казахстанских банках или обязательства по статье 687 Кодекса, но не имеющие статуса налогоплательщика в общем порядке.

2. Критерии признания субъектов налогообложения

Для применения данного порядка должны соблюдаться два ключевых условия:

  1. Физическое лицо является работником или подрядчиком (включая субподрядчиков) нерезидента.
  2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан (согласно пп. 1 п. 2 ст. 222 Кодекса).

Примечание: Если иностранец не признается постоянно пребывающим, налогообложение материальной выгоды осуществляется по ставкам, предусмотренным статьей 682 Кодекса.

3. Институт налогового агента

Законодательство возлагает фискальную ответственность на лицо, в пользу которого выполняются работы или оказываются услуги. Налоговым агентом может выступать:

Налоговый агент обязан самостоятельно исчислить, удержать и перечислить ИПН в бюджет, исключая применение каких-либо налоговых вычетов.

4. Документальное подтверждение и последствия его отсутствия

Для корректного исчисления налога юридическое лицо – нерезидент обязано предоставить налоговому агенту:

  1. Нотариально заверенные копии трудовых или гражданско-правовых договоров.
  2. Документы, содержащие сведения о фактически выплаченных доходах.

Расчетный метод (штрафной механизм): Если вышеуказанные документы не предоставлены, закон устанавливает жесткую презумпцию дохода. В этом случае объектом налогообложения признается 80% от суммы, подлежащей выплате нерезиденту за выполненные работы. Эта сумма распределяется равными долями между всеми иностранными работниками, задействованными в проекте.

Ключевые цитаты с контекстом

Цитата из источника Контекст и значение
«Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога... возлагается на лицо... в пользу которого выполняются работы или оказываются услуги». Определяет статус налогового агента и перекладывает налоговое бремя на заказчика услуг в РК.
«Налоговый агент исчисляет индивидуальный подоходный налог... без налоговых вычетов». Запрещает использование льгот или вычетов, упрощая процесс начисления налога для агента.
«Доход подлежит налогообложению в размере 80 процентов от суммы, подлежащей выплате юридическому лицу – нерезиденту... распределяемой равными долями». Описывает «штрафной» механизм налогообложения при отсутствии прозрачности в выплатах сотрудникам.
«Налог... рассчитывается и удерживается налоговым агентом не позднее дня, когда осуществляется выплата дохода юридическому лицу – нерезиденту». Устанавливает жесткую привязку налогового события к моменту оплаты услуг подрядчику.

Порядок и сроки исполнения обязательств

Согласно статье 693, процедура администрирования налога выглядит следующим образом:

  1. Расчет налога: Производится на основе представленных документов или по 80%-ной ставке от контракта при их отсутствии.
  2. Удержание: Осуществляется в день выплаты дохода нерезиденту (независимо от места и формы оплаты).
  3. Конвертация: Если оплата производится в иностранной валюте, доход пересчитывается в тенге по официальному курсу на дату выплаты.
  4. Уплата в бюджет: Налог должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения налогового агента до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания.

Практические выводы

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В отношении каких лиц применяется порядок налогообложения, установленный статьей 693 Налогового кодекса РК?

Иностранцев, направленных нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в РК.. Статья регулирует доходы иностранных граждан, работающих по найму или контракту от лица иностранной компании, не имеющей налоговой регистрации в Казахстане.

Кто признается налоговым агентом по доходам иностранцев в рамках данной статьи?

Лицо, в пользу которого нерезидент выполняет работы или оказывает услуги.. Обязанность по удержанию налога возлагается на казахстанского заказчика (или постоянное учреждение), фактически потребляющего услуги.

Какое условие пребывания иностранца является обязательным для применения норм статьи 693?

Признание лица постоянно пребывающим в РК согласно статье 222 Кодекса.. Статья 693 применяется к иностранцам, которые признаются налоговыми резидентами (постоянно пребывающими) в Казахстане.

Как рассчитывается налогооблагаемый доход, если нерезидент не предоставил документы о доходах своих работников?

В размере $80\%$ от суммы, подлежащей выплате юридическому лицу – нерезиденту.. При отсутствии подтверждающих документов закон устанавливает условный доход в размере $80\%$ от стоимости работ, распределяемый между работниками.

В какой срок налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет?

До $25$ числа месяца, следующего за месяцем удержания налога.. Это стандартный срок перечисления индивидуального подоходного налога для налоговых агентов в Казахстане.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 693. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 692 Оглавление кодекса Статья 694 →
.