Статья 693 НК РК 2026 — Порядок налогообложения доходов иностранцев и лиц без гражданства, получаемых в Республике Казахстан от юридического лица – нерезидента, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика Республики Казахстан
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Налогообложение доходов иностранных граждан, направленных нерезидентами в Республику Казахстан: Анализ статьи 693 Налогового кодекса РК
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой подробный обзор положений статьи 693 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок налогообложения доходов иностранных граждан и лиц без гражданства. Режим применяется в случаях, когда указанные лица направляются для работы в Казахстан юридическим лицом – нерезидентом, не имеющим регистрации в качестве налогоплательщика в РК.
Основной механизм статьи заключается в переносе ответственности за исчисление и уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) с фактического работодателя (нерезидента) на получателя услуг в Казахстане, который признается налоговым агентом. Документ детализирует условия признания лиц налогоплательщиками, требования к документации и жесткие санкции в виде расчетного метода налогообложения при отсутствии подтверждающих документов.
Подробный анализ ключевых тем
1. Сфера применения и объект налогообложения
Положения статьи 693 распространяются на широкий спектр доходов, получаемых иностранцами от нерезидентов, не зарегистрированных в налоговых органах РК. К ним относятся:
- Трудовые доходы: Оплата по трудовым договорам, где нерезидент выступает работодателем.
- Договорные доходы: Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ).
- Материальная выгода: Доходы, полученные в Казахстане от лиц, не являющихся прямыми работодателями.
- Компенсационные выплаты: Надбавки, связанные с проживанием в Республике Казахстан.
Важно отметить, что под действие статьи попадают также юридические лица – нерезиденты, имеющие счета в казахстанских банках или обязательства по статье 687 Кодекса, но не имеющие статуса налогоплательщика в общем порядке.
2. Критерии признания субъектов налогообложения
Для применения данного порядка должны соблюдаться два ключевых условия:
- Физическое лицо является работником или подрядчиком (включая субподрядчиков) нерезидента.
- Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан (согласно пп. 1 п. 2 ст. 222 Кодекса).
Примечание: Если иностранец не признается постоянно пребывающим, налогообложение материальной выгоды осуществляется по ставкам, предусмотренным статьей 682 Кодекса.
3. Институт налогового агента
Законодательство возлагает фискальную ответственность на лицо, в пользу которого выполняются работы или оказываются услуги. Налоговым агентом может выступать:
- Резидент Республики Казахстан.
- Нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение.
Налоговый агент обязан самостоятельно исчислить, удержать и перечислить ИПН в бюджет, исключая применение каких-либо налоговых вычетов.
4. Документальное подтверждение и последствия его отсутствия
Для корректного исчисления налога юридическое лицо – нерезидент обязано предоставить налоговому агенту:
- Нотариально заверенные копии трудовых или гражданско-правовых договоров.
- Документы, содержащие сведения о фактически выплаченных доходах.
Расчетный метод (штрафной механизм): Если вышеуказанные документы не предоставлены, закон устанавливает жесткую презумпцию дохода. В этом случае объектом налогообложения признается 80% от суммы, подлежащей выплате нерезиденту за выполненные работы. Эта сумма распределяется равными долями между всеми иностранными работниками, задействованными в проекте.
Ключевые цитаты с контекстом
| Цитата из источника | Контекст и значение |
|---|---|
| «Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога... возлагается на лицо... в пользу которого выполняются работы или оказываются услуги». | Определяет статус налогового агента и перекладывает налоговое бремя на заказчика услуг в РК. |
| «Налоговый агент исчисляет индивидуальный подоходный налог... без налоговых вычетов». | Запрещает использование льгот или вычетов, упрощая процесс начисления налога для агента. |
| «Доход подлежит налогообложению в размере 80 процентов от суммы, подлежащей выплате юридическому лицу – нерезиденту... распределяемой равными долями». | Описывает «штрафной» механизм налогообложения при отсутствии прозрачности в выплатах сотрудникам. |
| «Налог... рассчитывается и удерживается налоговым агентом не позднее дня, когда осуществляется выплата дохода юридическому лицу – нерезиденту». | Устанавливает жесткую привязку налогового события к моменту оплаты услуг подрядчику. |
Порядок и сроки исполнения обязательств
Согласно статье 693, процедура администрирования налога выглядит следующим образом:
- Расчет налога: Производится на основе представленных документов или по 80%-ной ставке от контракта при их отсутствии.
- Удержание: Осуществляется в день выплаты дохода нерезиденту (независимо от места и формы оплаты).
- Конвертация: Если оплата производится в иностранной валюте, доход пересчитывается в тенге по официальному курсу на дату выплаты.
- Уплата в бюджет: Налог должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения налогового агента до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания.
Практические выводы
- Для заказчиков услуг (налоговых агентов): Необходимо заранее включать в контракты с нерезидентами пункты об обязательном предоставлении нотариальных копий договоров и справок о доходах сотрудников. Отсутствие этих документов ведет к значительному увеличению налоговой базы (до 80% от стоимости контракта).
- Для иностранных подрядчиков: Отправка персонала в РК без регистрации компании в качестве налогоплательщика требует полной финансовой прозрачности перед заказчиком во избежание избыточного налогообложения.
- Валютный контроль: Необходимо строго отслеживать официальный курс валют на дату каждой выплаты для корректного пересчета налоговых обязательств в национальную валюту (тенге).
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
В отношении каких лиц применяется порядок налогообложения, установленный статьей 693 Налогового кодекса РК?
Иностранцев, направленных нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в РК.. Статья регулирует доходы иностранных граждан, работающих по найму или контракту от лица иностранной компании, не имеющей налоговой регистрации в Казахстане.
Кто признается налоговым агентом по доходам иностранцев в рамках данной статьи?
Лицо, в пользу которого нерезидент выполняет работы или оказывает услуги.. Обязанность по удержанию налога возлагается на казахстанского заказчика (или постоянное учреждение), фактически потребляющего услуги.
Какое условие пребывания иностранца является обязательным для применения норм статьи 693?
Признание лица постоянно пребывающим в РК согласно статье 222 Кодекса.. Статья 693 применяется к иностранцам, которые признаются налоговыми резидентами (постоянно пребывающими) в Казахстане.
Как рассчитывается налогооблагаемый доход, если нерезидент не предоставил документы о доходах своих работников?
В размере $80\%$ от суммы, подлежащей выплате юридическому лицу – нерезиденту.. При отсутствии подтверждающих документов закон устанавливает условный доход в размере $80\%$ от стоимости работ, распределяемый между работниками.
В какой срок налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет?
До $25$ числа месяца, следующего за месяцем удержания налога.. Это стандартный срок перечисления индивидуального подоходного налога для налоговых агентов в Казахстане.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 693. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT