Статья 687 НК РК 2026 — Расчет, удержание и перечисление налога на доходы от прироста стоимости при продаже имущества, расположенного на территории Республики Казахстан

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Аналитический брифинг: Налогообложение доходов нерезидентов от прироста стоимости (Статья 687 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 687 Налогового кодекса Республики Казахстан. Рассматриваются механизмы расчета, удержания и перечисления подоходного налога с доходов нерезидентов, полученных от прироста стоимости при реализации имущества и долей участия, связанных с территорией Республики Казахстан.

Исполнительное резюме

Статья 687 Налогового кодекса РК устанавливает строгий регламент налогообложения доходов нерезидентов, возникающих при реализации активов, находящихся в Казахстане или тесно связанных с его экономикой (через акции и доли участия). Основная цель данных норм — обеспечение полноты уплаты налогов с доходов от прироста стоимости, даже если сделка совершается между нерезидентами за пределами страны, при условии, что базовый актив находится в РК. Законодательство возлагает функции налоговых агентов на покупателей, а в определенных случаях — субсидиарную ответственность на юридических лиц — резидентов, чьи активы являются предметом сделки.

Детальный анализ ключевых тем

1. Объекты налогообложения и сфера действия

Налогообложению подлежат доходы нерезидента от прироста стоимости при продаже следующих видов имущества:

• Недвижимое и регистрируемое имущество: Имущество на территории РК, права на которое или сделки с которым подлежат государственной регистрации.
• Ценные бумаги и доли участия: Акции и доли в уставном капитале юридических лиц — резидентов или консорциумов.
• Косвенные активы (Правило 50%): Акции и доли участия в компаниях (как резидентах, так и нерезидентах), если более 50% стоимости их активов прямо или косвенно составляет имущество, находящееся в РК (включая активы недропользователей).

2. Механизм определения прироста стоимости

Методология расчета зависит от типа реализуемого имущества:

Важное исключение: Лица, добывающие подземные воды или общераспространенные полезные ископаемые исключительно для собственных нужд, не признаются недропользователями в контексте данной статьи.

3. Обязательства налогового агента

Налоговый агент (покупатель, выплачивающий доход) несет полную ответственность за исчисление и уплату налога.

• Регистрация: Если налоговым агентом выступает юридическое лицо — нерезидент, оно обязано зарегистрироваться в налоговых органах РК.
• Удержание: Налог удерживается в момент выплаты дохода, независимо от места и формы выплаты.
• Ставка: Применяется ставка, установленная статьей 682 Кодекса (с учетом исключений).
• Документальное подтверждение: Продавец обязан предоставить покупателю копию документа, подтверждающего стоимость приобретения. Если такой документ отсутствует, налог удерживается со всей стоимости реализации.

4. Роль юридического лица — резидента и передача ответственности

Законодательство предусматривает механизмы защиты бюджета в случае недобросовестности налогового агента:

• Добровольная уплата: Резидент, чьи доли или акции продаются, может уплатить налог за счет средств налогового агента или самостоятельно, если агент не исполнил обязательства.
• Принудительное взыскание: Если ни агент, ни резидент не произвели выплаты, налоговый орган вправе начислить налог на основании данных госорганов. В этом случае исполнение обязательств возлагается на юридическое лицо — резидента, чьими активами обеспечена сделка.

Ключевые цитаты и их контекст

"Прирост стоимости определяется... как положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения" Контекст: Базовое правило для расчета налогооблагаемой базы при продаже материального имущества (недвижимости и регистрируемых объектов) на территории РК.

"В случае непредставления такого документа [подтверждающего стоимость приобретения], стоимость реализации подлежит налогообложению" Контекст: Описывает риск для продавца и обязанность налогового агента облагать налогом всю сумму сделки, если документальное подтверждение затрат на приобретение не предоставлено.

"Исполнение обязательств возлагается на юридическое лицо – резидента, имуществом которого обеспечены реализуемые акции или доли участия" Контекст: Указывает на конечную ответственность казахстанского предприятия за налоговые обязательства нерезидентов, совершающих сделки с его акциями или долями.

Информационный обмен и контроль

Процесс мониторинга сделок включает взаимодействие нескольких сторон:

1. Государственные органы предоставляют информацию о сделках в налоговую службу.
2. Налоговый орган запрашивает данные у компаний, чьи доли обеспечены имуществом. По запросу должны быть предоставлены нотариально заверенные копии документов по сделке.
3. Сроки: Уполномоченный орган передает сведения в течение 30 рабочих дней, а налоговый орган по месту нахождения компании уведомляет её о покупателе и цене сделки в течение 5 рабочих дней.

Практические рекомендации (Actionable Insights)

• Для покупателей-нерезидентов: Своевременно встать на налоговый учет в РК при совершении сделок с активами, связанными с Казахстаном, чтобы избежать штрафных санкций и блокировок.
• Для продавцов-нерезидентов: Заблаговременно подготовить и передать покупателю (налоговому агенту) документы, подтверждающие стоимость приобретения актива. В противном случае существует риск удержания налога со всего объема выручки, а не с прибыли.
• Для казахстанских юридических лиц: Регулярно проводить мониторинг состава участников и акционеров. В случае смены собственников-нерезидентов необходимо контролировать факт уплаты налога, так как в случае нарушения обязательств покупателем, налоговое бремя ляжет непосредственно на саму казахстанскую компанию.
• Соблюдение сроков: Помнить, что отчетность подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом выплаты, а уплата налога должна быть произведена в течение 25 календарных дней после окончания месяца выплаты.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 687. Бесплатно.