Статья 687 НК РК 2026 — Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан

1. Настоящая статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:

1) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

3) ценных бумаг, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица – резидента или консорциума, участником (участниками) которого является (являются) юридическое лицо – резидент, в том числе недропользователь (недропользователи);

4) акций лицами – резидентами, включая юридическим лицом –эмитентом, когда стоимость активов такого юридического лица, акции которого реализуются, на 50 и более процентов состоит из имущества лица – резидента, в том числе недропользователя, на день такой реализации.

Положение настоящего подпункта распространяется также при реализации доли участия в юридическом лице или консорциуме;

5) акций лицами-нерезидентами, включая юридическим лицом – эмитентом нерезидентом, когда стоимость активов такого юридического лица – нерезидента, акции которого реализуются, на 50 и более процентов состоит из имущества лица – резидента, в том числе недропользователя, находящегося в Республике Казахстан, на день такой реализации. Положение настоящего подпункта также распространяется при реализации доли участия в юридическом лице или консорциуме.

При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:

1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, – как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;

2) при реализации акций и долей участия – в соответствии со статьями 250, 251 и 252 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

2. Порядок определения доли имущества в процентном соотношении к стоимости реализуемых акций или доли участия на день реализации, а также доли имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недровользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, в том числе юридического лица – эмитента, определяется уполномоченным органом.

3. Доходы нерезидента, указанные в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доходов, указанных в подпунктах 4) и 9) статьи 681 настоящего Кодекса, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке, установленной статьей 682 настоящего Кодекса.

4. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы, в том числе осуществляющие государственное регулирование в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, обязаны представлять в уполномоченный орган сведения о сделке по купле-продаже имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

5. По запросу налогового органа лицо, имуществом которого обеспечены реализуемые ценные бумаги и доля участия, обязано представить сведения о сделке по купле-продаже ценных бумаг и долей участия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, с приложением нотариально засвидетельствованных копий подтверждающих документов.

6. Уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней со дня получения в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи сведений направляет такие сведения в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, имуществом которого обеспечены реализуемые ценные бумаги и доля участия.

7. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица, имуществом которого обеспечены реализуемые ценные бумаги и доля участия, в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, указанных в пункте 4 настоящей статьи, обязан направить юридическому лицу, имуществом которого обеспечены реализуемые ценные бумаги и доля участия, сведения о приобретателе акций (долей участия), а также о цене приобретения таких акций (долей участия). Сведения по иному имуществу, указанному в пункте 1 настоящей статьи, направляются в налоговый орган по месту нахождения юридического лица – резидента, реализующего такое имущество.

8. Лицо, реализующее имущество, в том числе акции, доли участия, обязано представить покупателю-налоговому агенту копию документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада).

В случае непредставления налоговому агенту документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада), обложению подоходным налогом у источника выплаты подлежит стоимость реализации.

9. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход.

10. Юридическое лицо – нерезидент, являющееся налоговым агентом, обязано осуществить постановку на регистрационный учет в налоговом органе.

11. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

12. Перечисление суммы подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 684 настоящего Кодекса.

Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом – налогоплательщиком в сроки, установленные статьями 685 и 694 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан.

13. Подоходный налог может быть уплачен за счет средств налогового агента (налогоплательщика) юридическим лицом – резидентом, в том числе являющимся недропользователем.

При этом подоходный налог подлежит перечислению в бюджет таким юридическим лицом – резидентом в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента (налогоплательщика).

Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, представляется таким юридическим лицом – резидентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента (налогоплательщика), в налоговый орган по месту нахождения юридического лица – резидента в Республике Казахстан.

Сумма подоходного налога, перечисленная налоговым агентом (налогоплательщиком) юридическому лицу – резиденту, на имущество, в том числе акции, доля участия которого реализуется, не признаются доходом такого юридического лица – резидента.

14. В случае несоблюдения налоговым агентом (налогоплательщиком) положений пунктов 12 и 13 настоящей статьи юридическое лицо – резидент, акции, доля участия которого реализуются, вправе самостоятельно за счет своих средств произвести уплату подоходного налога с доходов от прироста стоимости за нерезидента.

Уплата подоходного налога в указанном случае производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получены сведения, указанные в пункте 6 настоящей статьи.

Юридическое лицо – резидент, акции, доля участия которого реализуются, при уплате подоходного налога в соответствии с настоящим пунктом обязано представить налоговую отчетность по подоходному налогу в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получены сведения, указанные в пункте 6 настоящей статьи.

При этом сумма налога, уплаченная за нерезидента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода юридического лица – резидента, акции, доля участия которого реализуются.

15. В случае неисполнения налоговым агентом, юридическим лицом –резидентом, реализующим акции, доли участия, положений пунктов 11, 12, 13 и 14 настоящей статьи налоговый орган вправе провести начисление налогов на основании сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов юридическому лицу – резиденту, имуществом которого обеспечены реализуемые акции, доля участия, в порядке установленном настоящей статьей, с применением ставок, определенных статьей 682 настоящего Кодекса.

Исполнение обязательства возлагается на юридическое лицо –резидента, имуществом которого обеспечены реализуемые акции, доля участия, в том числе являющееся недропользователем, в порядке, определенном статьей 95 и главой 17 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта порядок и сроки начисления налога определяются уполномоченным органом.