Статья 640 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты

1. Сумма платы:

1) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов I и II категорий, исходя из объектов обложения, указанных в статье 638 настоящего Кодекса, и установленных ставок платы с применением коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей;

2) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов III категории, исходя из задекларированных объектов обложения, указанных в статье 638 настоящего Кодекса, и установленных ставок платы;

3) начисляется налоговыми органами с применением коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей, исходя из установленных ставок платы и незадекларированной части объектов обложения, определенных статьей 638 настоящего Кодекса, выявленной, в том числе, по сведениям, полученным в результате государственного экологического или налогового контроля.

В случае начисления суммы платы в соответствии с подпунктом 3) части первой настоящего пункта налоговым органом выносится соответствующее уведомление в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений, предусмотренных пунктом 3 статьи 636 настоящего Кодекса.

2. В целях стимулирования внедрения и применения наилучших доступных техник на территории Республики Казахстан, предотвращения или снижения уровня вредного антропогенного воздействия на окружающую среду при исчислении платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым выдано комплексное экологическое разрешение, в том числе до 1 июля 2021 года, плательщиками применяются следующие коэффициенты:

коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным пунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 639 настоящего Кодекса, за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников и от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;

коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным пунктами 7, 8 и 9 статьи 639 настоящего Кодекса, за сбросы загрязняющих веществ в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;

коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным пунктами 10, 11 и 12 статьи 639 настоящего Кодекса, за захоронение отходов в пределах лимитов и в соответствии с отчетностью, представляемой при образовании, использовании, обезвреживании и захоронении отходов производства и потребления, со дня выдачи комплексного экологического разрешения;

коэффициент 0 – к ставке платы, предусмотренной пунктом 13 статьи 639 настоящего Кодекса, за размещение серы в открытом виде на серных картах в пределах лимитов при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов и в соответствии с отчетностью, представляемой при образовании и размещении серы, со дня выдачи комплексного экологического разрешения.

3. С 1 января 2026 года до 1 января 2028 года при исчислении отдельными плательщиками суммы платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым не действует комплексное экологическое разрешение, к соответствующим ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

1) по объектам I категории, включенным в перечень пятидесяти объектов I категории, наиболее крупных по суммарным выбросам загрязняющих веществ на 1 января 2021 года, утвержденный Правительством Республики Казахстан:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

0,6 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,86 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,1 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы пункта 12 статьи 639 настоящего Кодекса;

иными плательщиками:

2 – к ставкам, установленным пунктами 2, 5, 7, 10 и 13 статьи 639 настоящего Кодекса;

2) по объектам I категории, кроме объектов, указанных в подпункте 1) части первой настоящего пункта, а также по объектам II и III категорий:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

0,3 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,43 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,05 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы пункта 12 статьи 639 настоящего Кодекса;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы пункта 12 статьи 639 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства.

При этом коэффициенты, установленные частью первой настоящего пункта, применяются в отношении объемов негативного воздействия на окружающую среду в пределах нормативов и лимитов, установленных соответствующими экологическими разрешениями плательщиков по объектам I и II категорий, или объемов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в декларациях по объектам III категории.

4. С 1 января 2028 года до 1 января 2031 года при исчислении отдельными плательщиками суммы платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым не действует комплексное экологическое разрешение, к соответствующим ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

1) по объектам I категории, включенным в перечень пятидесяти объектов I категории, наиболее крупных по суммарным выбросам загрязняющих веществ на 1 января 2021 года, утвержденный Правительством Республики Казахстан:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

1,2 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

1,72 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы подпункта 1) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса;

иными плательщиками:

4 – к ставкам, установленным подпунктом 1) пункта 3, пунктом 5, подпунктом 1) пункта 8, подпунктом 1) пункта 11 и пунктом 13 статьи 639 настоящего Кодекса;

2) по объектам I категории, кроме объектов, указанных в подпункте 1) части первой настоящего пункта, а также по объектам II и III категорий:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

0,3 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,43 – к ставкам, установленным подпунктом 1) пункта 8 и пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,05 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы подпункта 1) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы подпункта 1) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства.

При этом коэффициенты, установленные частью первой настоящего пункта, применяются в отношении объемов негативного воздействия на окружающую среду в пределах нормативов и лимитов, установленных в соответствующих экологических разрешениях плательщиков по объектам I и II категорий, или объемов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в декларациях по объектам III категории.

5. С 1 января 2031 года до 1 января 2034 года при исчислении отдельными плательщиками суммы платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым не действует комплексное экологическое разрешение, к соответствующим ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

1) по объектам I категории, включенным в перечень пятидесяти объектов I категории, наиболее крупных по суммарным выбросам загрязняющих веществ на 1 января 2021 года, утвержденный Правительством Республики Казахстан:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

2,4 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

3,44 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,4 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы подпункта 2) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса;

иными плательщиками:

8 – к ставкам, установленным подпунктом 2) пункта 3, пунктом 5, подпунктом 2) пункта 8, подпунктом 2) пункта 11 и пунктом 13 статьи 639 настоящего Кодекса;

2) по объектам I категории, кроме объектов, указанных в подпункте 1) части первой настоящего пункта:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

0,6 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,86 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,1 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы подпункта 2) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

0,4 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы подпункта 2) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства;

иными плательщиками:

2 – к ставкам, установленным подпунктом 2) пункта 3, пунктом 5, подпунктом 2) пункта 8, подпунктом 2) пункта 11 и пунктом 13 статьи 639 настоящего Кодекса;

3) по объектам II и III категорий:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

0,3 – к ставкам, установленным пунктом 2 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,43 – к ставкам, установленным пунктом 7 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,05 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы пункта 10 статьи 639 настоящего Кодекса;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы пункта 10 статьи 639 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства.

При этом коэффициенты, установленные частью первой настоящего пункта, применяются в отношении объемов негативного воздействия на окружающую среду в пределах нормативов и лимитов, установленных в соответствующих экологических разрешениях плательщиков по объектам I и II категорий, или объемов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в декларациях по объектам III категории.

6. С 1 января 2034 года до 1 января 2037 года при исчислении отдельными плательщиками суммы платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым не действует комплексное экологическое разрешение, к соответствующим ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

1) по объектам I категории, включенным в перечень пятидесяти объектов I категории, наиболее крупных по суммарным выбросам загрязняющих веществ на 1 января 2021 года, утвержденный Правительством Республики Казахстан:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

2,4 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

3,44 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,4 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы подпункта 2) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса;

иными плательщиками:

8 – к ставкам, установленным подпунктом 2) пункта 3, пунктом 5, подпунктом 2) пункта 8, подпунктом 2) пункта 11 и пунктом 13 статьи 639 настоящего Кодекса;

2) по объектам I категории, кроме объектов, указанных в подпункте 1) части первой настоящего пункта:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

1,2 – к ставкам, установленным пунктом 4 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,72 – к ставкам, установленным пунктом 9 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы подпункта 2) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

0,8 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы подпункта 2) пункта 11 статьи 639 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства;

иными плательщиками:

4 – к ставкам, установленным подпунктом 2) пункта 3, пунктом 5, подпунктом 2) пункта 8, подпунктом 2) пункта 11 и пунктом 13 статьи 639 настоящего Кодекса;

3) по объектам II и III категорий:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

0,3 – к ставкам, установленным пунктом 2 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,43 – к ставкам, установленным пунктом 7 статьи 639 настоящего Кодекса;

0,05 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы пункта 10 статьи 639 настоящего Кодекса;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы пункта 10 статьи 639 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства.

При этом коэффициенты, установленные частью первой настоящего пункта, применяются в отношении объемов негативного воздействия на окружающую среду в пределах нормативов и лимитов, установленных в соответствующих экологических разрешениях плательщиков по объектам I и II категорий, или объемов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в декларациях по объектам III категории.

7. При исчислении суммы платы юридическими лицами, осуществляющими размещение радиоактивных отходов, образованных в результате проведенных ядерных испытаний на территории Республики Казахстан, на территории земель зоны ядерной безопасности, к ставкам платы, установленным строками 1.2.6.1, 1.2.6.2 и 1.2.6.3 таблицы пунктов 10, 11 и 12 статьи 639 настоящего Кодекса, применяется коэффициент 0.

8. Плательщики платы, являющиеся операторами объектов I и II категорий, с объемами платежей до 100 месячного расчетного показателя в суммарном годовом объеме вправе выкупить нормативы или лимиты негативного воздействия на окружающую среду, установленные органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп нормативов или лимитов производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

При получении разрешительного документа после указанного срока выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.

9. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) негативного воздействия на окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения.

Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика, в том числе по месту нахождения структурного подразделения юридического лица (если на него возложено исполнение налогового обязательства).

10. Текущие суммы платы за фактический объем негативного воздействия на окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

11. В случае недостижения к сроку, установленному в графике достижения показателей поэтапного снижения негативного воздействия на окружающую среду в рамках программы повышения экологической эффективности (далее в целях настоящего пункта – программа) к комплексному экологическому разрешению, выданному в отношении объекта I категории, показателя поэтапного снижения негативного воздействия на окружающую среду по маркерному загрязняющему веществу менее чем на 30 процентов от величины такого показателя в целях начисления суммы платы в отношении эмиссий указанного вещества коэффициент, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, приобретает значение соответствующего коэффициента, предусмотренного пунктами 3, 4, 5 и 6 настоящей статьи, начиная с налогового периода, предшествующего году недостижения установленного показателя поэтапного снижения негативного воздействия, и до даты достижения такого показателя.

В случае недостижения к дате завершения срока выполнения программы к комплексному экологическому разрешению, выданному в отношении объекта I категории, установленных технологических нормативов по 30 процентам и менее от общего количества маркерных загрязняющих веществ в целях начисления суммы платы коэффициенты, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, приобретают значения соответствующих коэффициентов, предусмотренных пунктами 3, 4, 5 и 6 настоящей статьи, за соответствующие годы начиная со дня получения комплексного экологического разрешения в отношении эмиссий маркерных загрязняющих веществ, по которым не достигнуты установленные технологические нормативы.

В случае отзыва, лишения или прекращения действия комплексного экологического разрешения, выданного в отношении объекта I категории под условием и в период выполнения программы, по основаниям, предусмотренным законами Республики Казахстан, в целях начисления суммы платы коэффициенты, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, приобретают значения соответствующих коэффициентов, предусмотренных пунктами 3, 4, 5 и 6 настоящей статьи, за соответствующие годы начиная со дня получения комплексного экологического разрешения по всем видам негативного воздействия на окружающую среду по данному объекту I категории, за которые взимается плата, за исключением случая, предусмотренного частью четвертой настоящего пункта.

При этом, если в рамках выполнения программы технологические нормативы достигнуты по 70 процентам и более от общего количества маркерных загрязняющих веществ, часть третья настоящего пункта не применяется в отношении эмиссий маркерных загрязняющих веществ, осуществленных до даты отзыва, лишения или прекращения действия комплексного экологического разрешения, выданного в отношении объекта I категории, по которым к указанной дате технологические нормативы в рамках выполнения программы были достигнуты.

На сумму платы, возникшую и начисленную в соответствии с частями первой, второй и третьей настоящего пункта, со дня применения коэффициентов, указанных в пунктах 3, 4, 5 и 6 настоящей статьи, начисляются пени в размере, определенном настоящим Кодексом.