Статья 545 НК РК 2026 — Подтверждение экспорта подакцизных товаров

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 54. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;

2) декларация на товары или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметкой таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта.

В случае вывоза подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная декларация на товары с отметкой таможенного органа, производившего таможенное декларирование;

3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС.

В случае вывоза подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) платежные документы и выписка банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. При экспорте подакцизных товаров в государства – участники Содружества Независимых Государств (за исключением государств – членов ЕАЭС), с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительным документом, подтверждающим экспорт подакцизных товаров, является декларация на товары, оформленная в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в таможенной процедуре экспорта.

3. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства – члена ЕАЭС для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 538 настоящего Кодекса налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу документы, предусмотренные статьей 521 настоящего Кодекса, за исключением документов, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения операции.

4. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт подакцизных товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, не требуется.

5. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, определенном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан, с начислением пеней в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров.

Алкогольная продукция, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, подлежит маркировке учетно-контрольными марками.

6. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении сроков, установленных пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи суммы акцизов подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

При этом уплаченная сумма пеней, начисленная в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт на территорию государства – члена ЕАЭС, возврату не подлежит.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Подтверждение экспорта подакцизных товаров в соответствии со Статьей 545 Налогового кодекса РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 545 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Основная цель статьи — установить четкий перечень документации и процедурные сроки, при соблюдении которых экспортные операции освобождаются от акцизного налогообложения.

Анализ показывает, что законодательство предусматривает дифференцированный подход к подтверждению экспорта в зависимости от способа транспортировки (например, магистральные трубопроводы), типа декларации (бумажная или электронная) и географического направления (страны ЕАЭС и СНГ). Несоблюдение установленных требований влечет за собой признание операции подлежащей налогообложению по ставкам внутреннего рынка с начислением финансовых санкций в виде пени.

Детальный анализ ключевых тем

1. Стандартный пакет документов для подтверждения экспорта

Для признания факта экспорта подакцизных товаров налогоплательщик обязан подготовить и представить строго определенный набор документов.

Категория документа	Особенности и требования
Договор (контракт)	Контракт на поставку подакцизных товаров, предназначенных для экспорта.
Декларация на товары	Заверенная копия с отметкой таможенного органа, выпустившего товар. Для магистральных трубопроводов требуется полная декларация.
Товаросопроводительные документы	Копии с отметками таможенного органа на пункте пропуска границы ЕАЭС. Для трубопроводов заменяются актом приема-сдачи.
Финансовое подтверждение	Платежные документы и банковская выписка, подтверждающие поступление валютной выручки на счета в РК.

2. Специальные режимы для стран ЕАЭС и СНГ

Законодательство устанавливает дополнительные или уточняющие требования при взаимодействии с участниками интеграционных объединений:

Страны СНГ: Если действуют международные договоры об освобождении от акцизов, обязательным становится предоставление декларации на товары, оформленной в стране импорта.
Страны ЕАЭС: Применяются нормы статьи 521 НК РК (за исключением одного подпункта). Срок подачи документов составляет 180 календарных дней с даты совершения операции.

3. Цифровизация и упрощение процедур

Статья 545 признает юридическую силу электронных документов. При наличии электронной декларации на товары с уведомлением таможенных органов о фактическом вывозе, предоставление бумажных копий таможенных деклараций не требуется. Это значительно упрощает процесс административного взаимодействия для добросовестных экспортеров.

4. Налоговые последствия и штрафные санкции

В случае отсутствия надлежащего подтверждения экспорта в установленные сроки, наступают следующие последствия:

Начисление акциза: Реализация облагается акцизом по правилам, действующим для внутреннего рынка Казахстана.
Начисление пени: На сумму задолженности начисляется пеня.
Позднее подтверждение: Если экспорт подтверждается по истечении сроков, уплаченные суммы акциза подлежат зачету или возврату (согласно статьям 120 и 122 НК РК), однако начисленные пени возврату не подлежат.

Значимые цитаты и контекст

«Если реализация подакцизных товаров на экспорт не подтверждена, она подлежит обложению акцизом в порядке, установленном для реализации на территории Казахстана, с начислением пеней».

Контекст: Данная норма подчеркивает критическую важность своевременного сбора документов, так как финансовое бремя при ошибках в оформлении приравнивается к реализации внутри страны.

«Сумма пеней, начисленная за неподтверждение реализации, возврату не подлежит».

Контекст: Это ключевое финансовое предупреждение. Даже если налогоплательщик позже докажет факт экспорта и вернет основной налог, средства, выплаченные в качестве пени, будут безвозвратно утеряны.

«Алкогольная продукция, кроме вина наливом, пива и пивного напитка, должна маркироваться учетно-контрольными марками».

Контекст: Указывает на специфические требования к маркировке определенных видов товаров при экспортных операциях.

Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 545 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения налоговой комплаентности:

Контроль 180-дневного окна: При экспорте в страны ЕАЭС крайне важно обеспечить сбор и подачу документов в течение 180 календарных дней, чтобы избежать начисления акцизов и невозвратных пеней.
Приоритизация электронного декларирования: Использование электронных деклараций с автоматическим уведомлением о вывозе снижает административную нагрузку, исключая необходимость предоставления физических копий документов согласно пп. 2 п. 1 ст. 545.
Верификация платежей: Необходимо строго следить за тем, чтобы выручка поступала именно на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, так как банковская выписка является обязательным элементом доказательной базы экспорта.
Учет специфики СНГ: При работе с СНГ следует заранее запрашивать у контрагента копию импортной декларации, оформленной в их стране, так как без этого документа освобождение от акциза в Казахстане будет невозможно.
Маркировка алкоголя: Экспортерам крепкого алкоголя необходимо обеспечить наличие учетно-контрольных марок, за исключением прямо оговоренных случаев (вино наливом, пиво).

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В течение какого срока налогоплательщик должен представить документы для подтверждения освобождения от акциза при экспорте в государства ЕАЭС?

180 календарных дней. Согласно статье 545 Налогового кодекса РК, именно этот срок отводится для предоставления документов с даты совершения операции по экспорту в ЕАЭС.

Какой документ заменяет копии товаросопроводительных документов при вывозе подакцизных товаров по магистральным трубопроводам?

Акт приема-сдачи товаров. При использовании специфического способа транспортировки, такого как трубопровод, основным подтверждающим документом является акт приема-сдачи.

Что происходит с начисленной пеней, если экспорт подакцизных товаров был подтвержден после истечения установленных сроков?

Сумма пеней возврату не подлежит. Согласно статье 545, даже если акциз подлежит зачету и возврату после подтверждения, начисленные за просрочку пени не возвращаются.

Какой из перечисленных видов алкогольной продукции НЕ подлежит обязательной маркировке учетно-контрольными марками при экспорте?

Пиво и пивные напитки. Статья 545 прямо исключает вино наливом, пиво и пивные напитки из перечня продукции, требующей маркировки контрольными марками.

Какое условие должно быть соблюдено для подтверждения валютной выручки от экспорта подакцизных товаров?

Поступление выручки на банковские счета налогоплательщика в РК. Закон требует документального подтверждения (выписки из банка) о зачислении средств именно на счета внутри Республики Казахстан.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 545. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 544 Оглавление кодекса Статья 546 →