Статья 544 НК РК 2026 — Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 54. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

1) производитель бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

2) поставщик нефти, получивший бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов и (или) экологическое топливо в результате переработки принадлежащего ему на праве собственности давальческого сырья с целью их дальнейшей реализации;

3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.

К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации.

2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:

1) реализация, а также передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива лицам для их производственных нужд;

2) реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива физическим лицам;

3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Критерии классификации реализации нефтепродуктов согласно Статье 544 НК РК

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 544 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей четкие границы между оптовой и розничной реализацией специфических видов нефтепродуктов для целей налогообложения и регулирования.

1. Краткий обзор (Executive Summary)

Статья 544 Налогового кодекса РК устанавливает правовую базу для классификации операций с подакцизными товарами, к которым относятся бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смеси легких углеводородов и экологическое топливо.

Основным критерием разграничения является цель приобретения товара покупателем и статус поставщика. Оптовая реализация характеризуется обязательством покупателя направить товар для дальнейшей перепродажи, в то время как розничная реализация охватывает использование топлива для собственных нужд (производственных или личных) и продажу физическим лицам. Положения статьи распространяются на ограниченный круг субъектов: производителей, поставщиков нефти (давальцев) и импортеров.

2. Анализ ключевых положений

2.1. Перечень регулируемых нефтепродуктов

Нормы статьи применяются строго к определенному перечню подакцизных товаров:

Бензин (все виды, кроме авиационного);
Дизельное топливо;
Газохол и бензанол;
Нефрас (нефтяной растворитель);
Смеси легких углеводородов;
Экологическое топливо.

2.2. Критерии оптовой реализации

Согласно законодательству, реализация признается оптовой при соблюдении условия: покупатель по договору купли-продажи обязуется принять товар для дальнейшей реализации.

В качестве поставщиков при оптовой торговле могут выступать только три категории субъектов:

Производители вышеуказанных нефтепродуктов.
Поставщики нефти, получившие топливо в результате переработки собственного давальческого сырья.
Импортеры — налогоплательщики, ввезшие товары на территорию РК и зарегистрированные по соответствующим видам деятельности.

Отдельно отмечается, что к оптовой реализации приравнивается отгрузка структурным подразделениям юридического лица, если целью этой отгрузки является последующая реализация товара.

2.3. Критерии розничной реализации

Розничная реализация включает в себя операции, осуществляемые теми же категориями поставщиков (производители, давальцы, импортеры), но имеющие иную целевую направленность.

Тип операции	Описание условий
Для производственных нужд	Реализация и передача нефтепродуктов, полученных из давальческого сырья, для обеспечения производственных процессов.
Реализация физическим лицам	Продажа товаров населению (конечным потребителям).
Собственные нужды	Использование топлива, которое было произведено или ранее приобретено для перепродажи, на собственные нужды предприятия.

3. Ключевые цитаты и контекст

Для более глубокого понимания норм статьи ниже приведены важные положения с пояснением их значимости:

«Реализация... классифицируется как оптовая, если покупатель по договору купли-продажи обязуется принять указанные подакцизные товары для дальнейшей реализации».

Контекст: Эта фраза устанавливает приоритет договорных обязательств и намерений покупателя над физическим объемом сделки.

«Также к оптовой реализации относится отгрузка указанных товаров структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации».

Контекст: Данная норма предотвращает внутреннее перемещение товара без должного налогового учета в рамках оптового оборота.

«Использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина... [относится к розничной реализации]».

Контекст: Это положение закрывает возможность классифицировать внутреннее потребление компании как часть оптового оборота, даже если изначально товар предназначался для продажи.

4. Практические выводы и инсайты

На основе анализа Статьи 544 можно выделить следующие значимые аспекты для участников рынка:

Зависимость от статуса поставщика: Оптовая и розничная реализация в контексте данной статьи рассматривается исключительно через призму деятельности производителей, поставщиков давальческого сырья и импортеров.
Договорная дисциплина: При квалификации сделки как «оптовой» критически важно наличие в договоре пункта об обязательстве покупателя осуществить дальнейшую реализацию товара. Отсутствие этого условия может привести к переквалификации сделки.
Внутреннее потребление как розница: Компании должны учитывать, что любое использование произведенного ими топлива для собственных машин или станков (производственных нужд) автоматически переводит эти объемы в категорию розничной реализации.
Давальческая переработка: Поставщики нефти, работающие по схеме толлинга (переработки давальческого сырья), приравниваются в правах и обязанностях по классификации сделок к прямым производителям нефтепродуктов.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какой основной критерий определяет реализацию нефтепродуктов как оптовую согласно Статье 544 Налогового кодекса РК?

Обязательство покупателя принять товар для дальнейшей реализации.. Ключевым признаком оптовой торговли в данном контексте является цель приобретения товара — его последующая перепродажа.

Какой из перечисленных видов топлива НЕ подпадает под действие критериев Статьи 544?

Авиационный бензин. Статья 544 прямо указывает в заголовке и тексте, что её нормы касаются бензина, за исключением авиационного.

К какому виду реализации относится отгрузка нефтепродуктов структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации?

Оптовая реализация. Передача товара внутри компании (филиалам) с целью его последующей продажи классифицируется как опт.

Если производитель использует произведенный им бензин для собственных производственных нужд, как это классифицируется?

Розничная реализация. Использование топлива на собственные нужды приравнивается к розничной реализации.

Кто из перечисленных субъектов может выступать поставщиком при оптовой реализации нефтепродуктов?

Поставщик нефти, получивший нефтепродукты после переработки давальческого сырья.. Закон включает владельцев давальческого сырья в перечень субъектов, осуществляющих оптовую реализацию.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 544. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 544

Розничный налог в 2026 году: кто вправе применять и как рассчитывать

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 543 Оглавление кодекса Статья 545 →