Статья 539 НК РК 2026 — Дата совершения операции

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 54. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.

2. В случае реализации производителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих структурных подразделений датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям юридического лица.

3. При передаче подакцизных товаров, являющихся давальческим сырьем, датой совершения операции является день передачи указанных товаров подрядчику (переработчику).

При изготовлении подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 536 настоящего Кодекса, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику, указанный в документе, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Под передачей изготовленных подакцизных товаров заказчику понимается фактическая отгрузка подакцизных товаров в натуральном выражении путем налива в автомобильные и (или) железнодорожные цистерны либо прокачки по трубопроводу в резервуар или заправочную станцию поставщика нефти, принадлежащие ему на праве собственности или иных законных основаниях, подтвержденная актами приема-передачи.

Срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства – члена ЕАЭС, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, определяется согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья.

В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом является предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с условиями договора (контракта) по ставкам, утвержденным Правительством Республики Казахстан.

В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнении в порядке, по форме и в сроки, которые определены уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

4. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд и собственного производства подакцизных товаров датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.

5. При перемещении подакцизных товаров, осуществляемом производителем с адреса производства, датой совершения операции является день перемещения подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства.

6. В случае порчи подакцизных товаров, средств идентификации, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченных подакцизных товаров, акта о списании и уничтожении средств идентификации, учетно-контрольных марок или день принятия решения об их дальнейшем использовании в производственном процессе.

В случае утраты подакцизных товаров, средств идентификации, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров, средств идентификации, учетно-контрольных марок.

7. При импорте подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС датой совершения операции является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных подакцизных товаров.

При этом для целей настоящего раздела датой принятия на учет импортированных подакцизных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

8. При импорте подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, датой совершения операции является дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

9. При приобретении на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, датой совершения операции является дата регистрации транспортного средства в регистрирующем органе.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 539 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение даты совершения операции с подакцизными товарами

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 539 Налогового кодекса Республики Казахстан, которая регулирует порядок определения даты совершения операций с подакцизными товарами. Установление точной даты операции является критически важным для корректного исчисления акцизов и соблюдения налогового законодательства.

Основное правило статьи устанавливает датой операции день отгрузки или передачи товара получателю. Однако законодательство предусматривает широкий перечень частных случаев, зависящих от логистических схем (структурные подразделения), производственных процессов (переработка давальческого сырья), внешнеэкономической деятельности (импорт в рамках ЕАЭС) и непредвиденных обстоятельств (порча или утрата товара). Нарушение установленных сроков, особенно в части переработки давальческого сырья, влечет за собой налогообложение предполагаемых объемов продукции.

Подробный анализ ключевых тем

1. Общие и внутренние логистические операции

Статья 539 четко разграничивает моменты возникновения налоговых обязательств в зависимости от типа перемещения товара:

Стандартная реализация: Датой признается день отгрузки или физической передачи товара покупателю.
Внутриструктурное перемещение: Если товар реализуется через структурные подразделения производителя, моментом операции считается день отгрузки именно этим подразделениям, а не конечному потребителю.
Собственные нужды и перемещение: Использование подакцизных товаров для нужд самого предприятия или их вывоз с территории производства фиксируются как операция в день фактической передачи или перемещения.

2. Регулирование операций с давальческим сырьем

Особое внимание в налоговом законодательстве уделено процессам переработки:

Сценарий	Определяющая дата операции
Передача сырья подрядчику	День передачи товаров подрядчику.
Передача готовой продукции заказчику	День передачи продукции, подтвержденный документально.
Превышение сроков переработки (2 года)	Дата истечения двухлетнего срока (облагается предполагаемый объем).

Важным условием для международного оборота давальческого сырья (в рамках ЕАЭС или за пределы РК) является ограничение срока переработки двумя годами с момента учета или отгрузки.

3. Импорт и международная торговля в рамках ЕАЭС

Для товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан, действуют специфические правила:

Общий импорт из ЕАЭС: Датой операции считается дата принятия товаров на учет налогоплательщиком (оприходование согласно международным стандартам).
Специфические категории (ст. 536): Для товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536, критической датой является непосредственный день ввоза на территорию страны.

4. Учет потерь и порчи

Законодательство предусматривает механизмы фиксации операций в случае невозможности реализации товара:

Порча товаров или средств идентификации: Операция признается в день составления акта о списании.
Утрата товара: Датой операции считается день, когда произошла фактическая утрата.

Важные цитаты и контекст

«Датой совершения операции с подакцизными товарами определяется день, когда происходит отгрузка или передача товаров получателю, если иное не указано в данной статье».

Контекст: Это основополагающая норма, которая применяется во всех случаях, не подпадающих под специальные категории (импорт, давальческое сырье, порча).

«Срок переработки давальческого сырья... не должен превышать двух лет с момента учета или отгрузки. При превышении этого срока акцизом облагается предполагаемый объем переработанного продукта».

Контекст: Данная норма подчеркивает строгий контроль государства над временными рамками производственных циклов во избежание скрытого уклонения от налогообложения при длительных процессах переработки.

«При приобретении подакцизных товаров на территории Казахстана датой операции считается дата регистрации транспортного средства в регистрирующем органе».

Контекст: Специальное правило для определенных категорий подакцизных товаров, где момент совершения операции привязан не к физической передаче, а к государственному регистрационному действию.

Практические выводы

На основе анализа Статьи 539 можно выделить следующие ключевые аспекты для обеспечения налогового соответствия:

Документальное подтверждение: Все операции по передаче готовой продукции от подрядчика к заказчику (в схемах с давальческим сырьем) должны быть строго подтверждены первичными документами, так как именно они определяют дату налогообложения.
Контроль сроков переработки: Организациям, работающим с импортом/экспортом сырья в рамках ЕАЭС, необходимо вести мониторинг двухлетнего периода переработки, чтобы избежать доначисления акцизов на «предполагаемые» объемы.
Синхронизация с учетной политикой: При импорте из ЕАЭС дата операции должна строго соответствовать дате оприходования товара по международным стандартам финансовой отчетности, принятым в компании.
Оперативность при списаниях: В случаях порчи или утраты товара критически важно своевременное составление актов списания, так как дата документа напрямую определяет момент возникновения налогового обязательства.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какое событие по общему правилу определяет дату совершения операции с подакцизными товарами согласно Налоговому кодексу РК?

День отгрузки или передачи товаров получателю. Это является базовым правилом для большинства операций с подакцизными товарами, если иное специально не оговорено в законе.

Как определяется дата операции, если производитель реализует подакцизные товары через свои структурные подразделения?

День отгрузки товаров этим подразделениям. Внутреннее перемещение от головного офиса к подразделению для последующей продажи приравнивается к моменту совершения операции.

Какой срок переработки давальческого сырья не должен быть превышен при его вывозе за пределы Казахстана, чтобы избежать доначисления акциза на предполагаемый объем?

$2$ года. Статья 539 четко ограничивает период переработки для товаров, ввозимых из ЕАЭС или вывозимых за пределы РК, этим временным интервалом.

Что считается датой операции при порче средств идентификации (например, марок) подакцизных товаров?

День составления акта о списании. Юридическое признание факта порчи через документальное оформление акта является точкой отсчета для налоговых последствий.

При импорте подакцизных товаров из стран ЕАЭС датой операции признается дата учета товаров. Чему она должна соответствовать?

Дате оприходования по международным стандартам. Законодательство РК синхронизирует налоговый учет импорта из ЕАЭС с бухгалтерским учетом согласно МСФО или национальным стандартам.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 539. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 538 Оглавление кодекса Статья 540 →