Статья 531 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. В случае получения от налоговых органов государств – членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления.

2. При непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса, в срок, предусмотренный статьей 506 настоящего Кодекса.

Порядок начисления налоговым органом указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость устанавливается в порядке ведения лицевых счетов.

3. В случае несвоевременной и неполной уплаты суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом.

4. В случае поступления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 120, 121 и 122 настоящего Кодекса.

При этом уплаченные суммы пеней, начисленные в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, возврату не подлежат.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Порядок администрирования НДС при экспорте товаров в рамках ЕАЭС

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 531 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при осуществлении экспортных операций со странами-членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Основное внимание в нормативном акте уделяется механизму взаимодействия между налогоплательщиком и налоговыми органами, строгому соблюдению временных рамок для подтверждения экспорта (180 календарных дней) и финансовым последствиям нарушения установленных процедур. Ключевым выводом является обязательность уплаты НДС по стандартной ставке в случае отсутствия подтверждающих документов в установленный срок, при этом начисленные пени признаются безвозвратными даже при последующем подтверждении факта экспорта.

Детальный анализ ключевых тем

1. Механизм уведомления и информационного обмена

Налоговое администрирование экспортных операций в рамках ЕАЭС опирается на систему электронного обмена данными между налоговыми службами государств-участников.

Процесс: После того как налоговые органы страны-импортера получают заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, соответствующая информация передается в налоговый орган Республики Казахстан.
Сроки: Налоговый орган РК обязан направить уведомление экспортеру в течение десяти рабочих дней с момента поступления указанного заявления в электронной форме.

2. Регламентация временных рамок (Правило 180 дней)

Законодательство устанавливает четкий предел для подтверждения правомерности применения налоговых льгот или специфических ставок при экспорте.

Параметр	Установленный срок / Условие
Срок подтверждения	180 календарных дней с даты реализации товаров.
Условие исполнения	Поступление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Последствие нарушения срока	Возникновение обязательства по уплате НДС по ставке согласно п. 1 ст. 503.

3. Порядок начисления и взыскания налога

В случае несоблюдения 180-дневного срока, процедура налогообложения переходит в фазу принудительного исполнения обязательств:

Сроки уплаты: Регулируются статьей 506 Налогового кодекса.
Учет: Начисление налога производится в рамках ведения лицевых счетов налогоплательщика.
Меры воздействия: При несвоевременной или неполной уплате налоговые органы применяют меры по обеспечению исполнения налогового обязательства и процедуру принудительного взыскания, предусмотренную нормами Кодекса.

4. Процедура возврата и невозвратные издержки

Законодательство предусматривает сценарий, при котором документы, подтверждающие экспорт, поступают после истечения 180 дней и фактической уплаты налога.

Возврат НДС: Уплаченные суммы налога подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 120, 121 и 122 Кодекса.
Безвозвратные потери: Важным финансовым риском является то, что пени, начисленные за несвоевременную уплату НДС (до момента предоставления подтверждения), возврату не подлежат.

Важные цитаты и контекст

«В случае если в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты реализации товаров не поступит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, налогоплательщик обязан уплатить налог на добавленную стоимость по ставке, установленной в пункте 1 статьи 503».

Контекст: Данная норма устанавливает жесткий дедлайн для налогоплательщика, переводя экспортную операцию в разряд облагаемых по стандартной ставке при отсутствии межгосударственного подтверждения.

«При этом уплаченные суммы пеней возврату не подлежат».

Контекст: Эта цитата подчеркивает карательный характер просрочки. Даже если экспортер позже докажет факт вывоза товара и уплаты налогов в стране-получателе, финансовые потери в виде пеней являются окончательными.

Стратегические выводы и действия

На основе анализа Статьи 531 можно выделить следующие ключевые рекомендации для ведения внешнеэкономической деятельности в рамках ЕАЭС:

Мониторинг 180-дневного периода: Необходимо внедрить систему строгого контроля сроков с даты реализации товара. Отсутствие заявления от контрагента из ЕАЭС к 180-му дню автоматически создает налоговую задолженность.
Проверка электронных уведомлений: Экспортерам следует обеспечить оперативное получение и обработку уведомлений от налоговых органов РК, которые должны приходить в течение 10 рабочих дней после подачи заявления импортером.
Оценка рисков несвоевременной уплаты: Учитывая, что пени не подлежат возврату, наиболее финансово безопасной стратегией является своевременная уплата НДС при приближении к критическому сроку (180 дней) с последующим оформлением возврата основного тела налога после получения документов.
Взаимодействие с контрагентами: Рекомендуется усилить договорные обязательства с покупателями в странах ЕАЭС в части предоставления ими подтверждений об уплате косвенных налогов в установленные сроки, чтобы избежать начисления невозвратных пеней в РК.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок налоговый орган Республики Казахстан обязан направить уведомление экспортеру после получения электронного заявления о ввозе товаров из стран ЕАЭС?

$10$ рабочих дней. Закон устанавливает именно десятидневный срок в рабочих днях для официального информирования налогоплательщика о подтверждении ввоза.

Какой период времени отводится налогоплательщику с даты реализации товаров для получения заявления о ввозе, чтобы избежать уплаты НДС?

$180$ календарных дней. Это стандартный преференциальный срок, в течение которого экспорт должен быть документально подтвержден для применения нулевой ставки.

Что обязан сделать налогоплательщик, если в течение установленного срока в $180$ дней заявление о ввозе товаров так и не поступило?

Уплатить НДС по ставке, установленной в пункте $1$ статьи $503$. При отсутствии подтверждения экспорта операция перестает считаться облагаемой по нулевой ставке и облагается на общих основаниях.

Какова судьба уплаченных сумм пеней, если подтверждающее заявление о ввозе поступило уже после истечения $180$ дней и уплаты налога?

Пени возврату не подлежат. Пеня рассматривается как мера ответственности за несвоевременную уплату налога в срок, поэтому факт позднего подтверждения экспорта ее не аннулирует.

Согласно каким статьям Налогового кодекса производится зачет и возврат НДС, если заявление поступило после уплаты налога по истечении $180$ дней?

Статьи $120$, $121$ и $122$. Именно эти статьи регулируют общие механизмы зачета излишне уплаченных сумм налогов и их возврат на банковский счет.

🃏 Карточки самопроверки

35 карточек для запоминания ключевых положений статьи 531. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 530 Оглавление кодекса Статья 532 →