Статья 514 НК РК 2026 — Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ЕАЭС
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор статьи 514 Налогового кодекса Республики Казахстан: Оборот и импорт в рамках ЕАЭС
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 514 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения оборота по реализации товаров, работ и услуг, а также облагаемого импорта в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Основное внимание уделяется разграничению между реализацией и временным перемещением активов, правилам налогообложения продуктов переработки и обязательствам налогоплательщиков по уведомлению фискальных органов. Регламент устанавливает четкие критерии, при которых ввоз или вывоз товаров признается объектом налогообложения, а также определяет исключения для физических лиц и внутрикорпоративных перемещений.
Детальный анализ ключевых тем
1. Определение оборота по реализации
Согласно статье 514, оборот по реализации в контексте ЕАЭС охватывает:
- Экспорт товаров: Вывоз продукции с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена союза.
- Работы и услуги: Признание оборота зависит от места реализации. Если в соответствии со статьей 515 (пункт 2) Казахстан признается местом реализации, то оборот определяется согласно нормам пункта 2 статьи 452 Налогового кодекса.
Исключение: Временный вывоз товаров не признается оборотом по реализации, если соблюдается условие возврата имущества в исходном состоянии (без изменения свойств и характеристик).
2. Классификация облагаемого импорта
Документ выделяет две основные категории товаров, подлежащих налогообложению при ввозе:
- Любые товары, ввозимые на территорию РК (за исключением льготных категорий, указанных в ст. 525).
- Продукты, полученные в результате переработки давальческого сырья, ранее вывезенного в страны ЕАЭС.
3. Режим временного ввоза и его ограничения
Законодательство предусматривает льготный режим для временного перемещения товаров, при котором НДС на импорт не взимается.
| Категория | Условия и применение |
|---|---|
| Объекты аренды | Договоры аренды движимого имущества и транспортных средств. |
| Выставочная деятельность | Товары, предназначенные для демонстрации на выставках и ярмарках. |
| Срок нахождения | Если товары находятся в РК более двух лет, они автоматически признаются облагаемым импортом. |
| Исключения | Положения о временном ввозе не распространяются на транспортные средства, используемые в международных перевозках. |
Важное условие: При реализации временно ввезенных товаров на территории РК, они подлежат налогообложению НДС с момента их принятия на учет.
Ключевые цитаты и их контекст
«Временный вывоз товаров с территории Казахстана на территорию других государств – членов ЕАЭС не считается оборотом, если эти товары будут возвращены без изменения их свойств и характеристик».
- Контекст: Данная норма защищает бизнес от избыточного налогообложения при краткосрочном перемещении оборудования или активов, которые не предназначены для продажи.
«Если временно ввезенные товары находятся на территории Казахстана более двух лет, они также признаются облагаемым импортом с момента их учета».
- Контекст: Это ограничительная мера, препятствующая использованию режима временного ввоза для фактического бессрочного использования иностранных товаров без уплаты налогов.
«При временном ввозе товаров юридическим лицом – нерезидентом... уведомление должно представлять налогоплательщик Республики Казахстан, получивший товары во временное пользование».
- Контекст: Уточняет ответственность за отчетность в случаях, когда иностранная компания не имеет постоянного учреждения в Казахстане.
Освобождение от налогообложения
Косвенные налоги (включая НДС на импорт) не взимаются в следующих специфических случаях:
- Личное потребление: Ввоз товаров физическими лицами, если цели ввоза не связаны с предпринимательской деятельностью.
- Внутренняя передача: Перемещение товаров между подразделениями одного юридического лица в рамках ЕАЭС.
Практические рекомендации и обязательства
Налогоплательщики обязаны строго соблюдать процедурные требования для подтверждения статуса товаров и законности освобождения от налогов.
- Соблюдение сроков: Необходимо отслеживать двухлетний период нахождения временно ввезенных товаров. По истечении этого срока возникает налоговое обязательство по импорту, исчисляемое с даты постановки на учет.
- Уведомление налоговых органов:
- Налогоплательщик обязан информировать органы о фактах ввоза и вывоза товаров, подпадающих под категории временного перемещения или внутрикорпоративной передачи.
- Форма, сроки и порядок подачи уведомления строго регламентированы уполномоченным органом.
- Учет характеристик: Для сохранения статуса «временного перемещения» необходимо обеспечить неизменность свойств и характеристик товаров. Любая переработка или модификация может привести к признанию операции облагаемым оборотом или импортом.
- Проверка статуса контрагента: При работе с нерезидентами без постоянного учреждения в РК, принимающая сторона в Казахстане должна взять на себя функции по подаче уведомлений в налоговые органы.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Что из перечисленного включается в оборот по реализации товаров согласно статье 514 Налогового кодекса РК?
Экспорт товаров из Казахстана на территорию другого государства — члена ЕАЭС.. Согласно кодексу, реализация товаров на экспорт в страны ЕАЭС прямо признается оборотом по реализации.
При каком условии временный вывоз товаров в страны ЕАЭС не считается оборотом по реализации?
Если товары будут возвращены без изменения их свойств и характеристик.. Сохранение исходных характеристик и последующий возврат являются ключевыми условиями для непризнания вывоза оборотом.
Что из нижеперечисленного признается облагаемым импортом в рамках ЕАЭС?
Товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья.. Продукты переработки сырья, ввезенные из государств ЕАЭС, прямо указаны как объект облагаемого импорта.
К каким типам договоров применяются положения о временном ввозе товаров в контексте НДС?
К договорам аренды движимого имущества и транспортных средств.. Закон прямо указывает на применение норм временного ввоза к аренде движимого имущества и транспорта.
Что происходит с временно ввезенными товарами, если они находятся в Казахстане более двух лет?
Они признаются облагаемым импортом с момента их принятия на учет.. Превышение двухлетнего срока нахождения на территории РК автоматически переводит товары в категорию облагаемого импорта.
🃏 Карточки самопроверки
55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 514. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT