Статья 514 НК РК 2026 — Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ЕАЭС

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

2. Не является оборотом по реализации временный вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик.

3. Оборотом по реализации работ, услуг в ЕАЭС являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 452 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 515 настоящего Кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.

4. Облагаемым импортом являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 525 настоящего Кодекса).

Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан;

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС.

5. Не является облагаемым импортом:

1) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик;

2) ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств – членов ЕАЭС.

Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:

1) по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;

2) на выставки и ярмарки.

Положения настоящего пункта не распространяются на транспортные средства, посредством которых оказываются услуги по международным перевозкам, предусмотренным пунктом 2 статьи 468 настоящего Кодекса.

В случае реализации товаров, указанных в настоящем пункте, ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.

В случае нахождения временно ввезенных товаров на территории Республики Казахстан более двух лет с даты ввоза ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.

6. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан:

1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

2) товаров, ввозимых с территории государства – члена ЕАЭС в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

7. Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 5 и подпункте 2) пункта 6 настоящей статьи.

При временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, обязанность по представлению уведомления возникает у налогоплательщика Республики Казахстан, который получил во временное пользование товары.

Форма уведомления о ввозе (вывозе) товаров, порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждаются уполномоченным органом.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 514 Налогового кодекса Республики Казахстан: Оборот и импорт в рамках ЕАЭС

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 514 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения оборота по реализации товаров, работ и услуг, а также облагаемого импорта в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Основное внимание уделяется разграничению между реализацией и временным перемещением активов, правилам налогообложения продуктов переработки и обязательствам налогоплательщиков по уведомлению фискальных органов. Регламент устанавливает четкие критерии, при которых ввоз или вывоз товаров признается объектом налогообложения, а также определяет исключения для физических лиц и внутрикорпоративных перемещений.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение оборота по реализации

Согласно статье 514, оборот по реализации в контексте ЕАЭС охватывает:

Исключение: Временный вывоз товаров не признается оборотом по реализации, если соблюдается условие возврата имущества в исходном состоянии (без изменения свойств и характеристик).

2. Классификация облагаемого импорта

Документ выделяет две основные категории товаров, подлежащих налогообложению при ввозе:

  1. Любые товары, ввозимые на территорию РК (за исключением льготных категорий, указанных в ст. 525).
  2. Продукты, полученные в результате переработки давальческого сырья, ранее вывезенного в страны ЕАЭС.

3. Режим временного ввоза и его ограничения

Законодательство предусматривает льготный режим для временного перемещения товаров, при котором НДС на импорт не взимается.

Категория Условия и применение
Объекты аренды Договоры аренды движимого имущества и транспортных средств.
Выставочная деятельность Товары, предназначенные для демонстрации на выставках и ярмарках.
Срок нахождения Если товары находятся в РК более двух лет, они автоматически признаются облагаемым импортом.
Исключения Положения о временном ввозе не распространяются на транспортные средства, используемые в международных перевозках.

Важное условие: При реализации временно ввезенных товаров на территории РК, они подлежат налогообложению НДС с момента их принятия на учет.

Ключевые цитаты и их контекст

«Временный вывоз товаров с территории Казахстана на территорию других государств – членов ЕАЭС не считается оборотом, если эти товары будут возвращены без изменения их свойств и характеристик».

«Если временно ввезенные товары находятся на территории Казахстана более двух лет, они также признаются облагаемым импортом с момента их учета».

«При временном ввозе товаров юридическим лицом – нерезидентом... уведомление должно представлять налогоплательщик Республики Казахстан, получивший товары во временное пользование».

Освобождение от налогообложения

Косвенные налоги (включая НДС на импорт) не взимаются в следующих специфических случаях:

Практические рекомендации и обязательства

Налогоплательщики обязаны строго соблюдать процедурные требования для подтверждения статуса товаров и законности освобождения от налогов.

  1. Соблюдение сроков: Необходимо отслеживать двухлетний период нахождения временно ввезенных товаров. По истечении этого срока возникает налоговое обязательство по импорту, исчисляемое с даты постановки на учет.
  2. Уведомление налоговых органов:
    • Налогоплательщик обязан информировать органы о фактах ввоза и вывоза товаров, подпадающих под категории временного перемещения или внутрикорпоративной передачи.
    • Форма, сроки и порядок подачи уведомления строго регламентированы уполномоченным органом.
  3. Учет характеристик: Для сохранения статуса «временного перемещения» необходимо обеспечить неизменность свойств и характеристик товаров. Любая переработка или модификация может привести к признанию операции облагаемым оборотом или импортом.
  4. Проверка статуса контрагента: При работе с нерезидентами без постоянного учреждения в РК, принимающая сторона в Казахстане должна взять на себя функции по подаче уведомлений в налоговые органы.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Что из перечисленного включается в оборот по реализации товаров согласно статье 514 Налогового кодекса РК?

Экспорт товаров из Казахстана на территорию другого государства — члена ЕАЭС.. Согласно кодексу, реализация товаров на экспорт в страны ЕАЭС прямо признается оборотом по реализации.

При каком условии временный вывоз товаров в страны ЕАЭС не считается оборотом по реализации?

Если товары будут возвращены без изменения их свойств и характеристик.. Сохранение исходных характеристик и последующий возврат являются ключевыми условиями для непризнания вывоза оборотом.

Что из нижеперечисленного признается облагаемым импортом в рамках ЕАЭС?

Товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья.. Продукты переработки сырья, ввезенные из государств ЕАЭС, прямо указаны как объект облагаемого импорта.

К каким типам договоров применяются положения о временном ввозе товаров в контексте НДС?

К договорам аренды движимого имущества и транспортных средств.. Закон прямо указывает на применение норм временного ввоза к аренде движимого имущества и транспорта.

Что происходит с временно ввезенными товарами, если они находятся в Казахстане более двух лет?

Они признаются облагаемым импортом с момента их принятия на учет.. Превышение двухлетнего срока нахождения на территории РК автоматически переводит товары в категорию облагаемого импорта.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 514. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 514

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 513 Оглавление кодекса Статья 515 →
.