Статья 511 НК РК 2026 — Общие положения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Положения настоящей главы установлены на основании международных договоров, заключенных между государствами – членами ЕАЭС, и регулируют налогообложение в части налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налоговое администрирование во взаимной торговле государств – членов ЕАЭС.

Если настоящей главой установлены иные нормы в части обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, чем те, которые содержатся в других главах настоящего Кодекса, применяются нормы настоящей главы.

Не урегулированные в настоящей главе вопросы, касающиеся обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, регулируются другими главами настоящего Кодекса, а также Законом Республики Казахстан о введении в действие настоящего Кодекса.

Применяемые в настоящей главе понятия предусмотрены ратифицированными Республикой Казахстан международными договорами, заключенными между государствами – членами ЕАЭС.

Если в ратифицированных Республикой Казахстан международных договорах, заключенных между государствами – членами ЕАЭС, не предусмотрены понятия, используемые в настоящей главе, применяются понятия, предусмотренные соответствующими статьями настоящего Кодекса, гражданским и другими отраслями законодательства Республики Казахстан.

Взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляется налоговыми органами по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса, применяемой к размеру облагаемого импорта.

Налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств – членов ЕАЭС осуществляется налоговыми органами на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и (или) документов о деятельности налогоплательщика, полученных от государственных органов и иных лиц.

Для целей настоящей главы стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в теңге по официальному курсу валюты, установленному на дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

2. В целях настоящей главы лизингом признается передача имущества (предмета лизинга) по договору лизинга на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества (предмета лизинга) в собственность лизингополучателю по фиксированной цене определена договором лизинга;

2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по лизингу имущества (предмета лизинга);

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого по лизингу имущества (предмета лизинга).

В целях настоящей главы такая передача рассматривается как продажа имущества (предмета лизинга) лизингодателем и покупка данного имущества (предмета лизинга) лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи – как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю, в размере части стоимости товаров.

В целях настоящей главы под лизинговым платежом понимается часть стоимости товара (предмета лизинга) с учетом вознаграждения, предусмотренной договором (контрактом) лизинга.

В целях настоящей главы не признаются лизингом лизинговые сделки в случае несоблюдения указанных выше условий или расторжения по ним договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.

В целях настоящей главы под вознаграждением по договору лизинга понимаются все выплаты, связанные с передачей имущества (предмета лизинга) в лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество (предмет лизинга) получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Статья 511 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный обзор положений Статьи 511 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) в рамках экспортно-импортных операций и взаимной торговли между государствами — членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Основное внимание в статье уделяется приоритетности норм данной главы над общими положениями Кодекса, механизмам налогового администрирования импорта, правилам валютной конвертации и жестким критериям признания сделок финансовым лизингом. Статья устанавливает четкую иерархию законодательных актов и международных договоров, обеспечивая правовую основу для трансграничного перемещения товаров и услуг внутри союза.

Подробный анализ ключевых тем

1. Правовая иерархия и сфера применения

Статья 511 определяет порядок налогообложения НДС при совершении оборотов по экспорту и импорту товаров, работ и услуг. Ключевой особенностью является установление приоритета:

Приоритет главы: Если нормы данной главы противоречат другим разделам Налогового кодекса, применяются положения Статьи 511.
Международное право: Понятийный аппарат в первую очередь основывается на международных договорах, ратифицированных Республикой Казахстан. Термины из национального законодательства используются только в случае отсутствия определений в международных актах.
Дополнительное регулирование: Вопросы, прямо не прописанные в данной главе, регулируются общими главами Кодекса и Законом о введении его в действие.

2. Администрирование НДС при импорте из ЕАЭС

Процесс взимания НДС на товары, ввозимые с территории государств — членов ЕАЭС, характеризуется следующими параметрами:

Орган взимания: Налог собирается непосредственно налоговыми органами.
Ставка: Применяется ставка, установленная в пункте 1 статьи 503 Кодекса.
Налоговая база: Размер налога напрямую зависит от объема облагаемого импорта.
Контроль: Налоговый контроль базируется на анализе налоговой отчетности и данных, полученных от государственных структур и иных внешних источников.

3. Валютное регулирование и оценка стоимости

Для целей налогообложения в рамках данной главы установлен строгий порядок пересчета стоимости товаров, работ и услуг:

Валюта: Все операции в иностранной валюте должны быть пересчитаны в тенге.
Курс: Используется официальный курс на дату совершения оборота.

4. Налоговый режим лизинговых операций

Статья 511 детально регламентирует условия, при которых передача имущества признается лизингом для целей налогообложения НДС. Это фактически приравнивает лизинг к сделке купли-продажи.

Критерии признания лизинга:

Срок: Договор должен быть заключен на срок более трех лет.
Условия передачи: Соблюдение хотя бы одного из следующих условий:
- Передача имущества в собственность лизингополучателю по фиксированной цене.
- Срок лизинга превышает 75% срока полезной службы имущества.
- Текущая стоимость лизинговых платежей превышает 90% стоимости имущества.

Налоговые последствия:

Передача рассматривается как продажа со стороны лизингодателя и покупка со стороны лизингополучателя.
Лизингополучатель признается владельцем имущества.
Платежи по лизингу трактуются как погашение кредита.
Вознаграждение: Включает все выплаты за передачу имущества, за исключением его стоимости и выплат третьим лицам.

Важные цитаты и контекст

Цитата	Контекст
«В случае, если в данной главе установлены иные нормы по сравнению с другими главами Кодекса, применяются положения этой главы».	Утверждает главенствующую роль специальных норм по ЕАЭС над общими правилами НДС.
«Понятия, используемые в главе, определяются международными договорами, ратифицированными Казахстаном».	Подчеркивает значимость международного права в вопросах трансграничной торговли.
«Лизингополучатель считается владельцем предмета лизинга, а лизинговые платежи трактуются как платежи по кредиту».	Разъясняет специфику налогового учета лизинга, отличающуюся от гражданско-правового владения.
«Лизинговые сделки не признаются таковыми в случае... расторжения договора до истечения трех лет».	Устанавливает минимальный временной порог для сохранения статуса лизинговой сделки в целях налогообложения.

Практические выводы

На основе анализа Статьи 511 можно выделить следующие ключевые аспекты для налогоплательщиков:

Приоритет специальных норм: При осуществлении операций в рамках ЕАЭС необходимо в первую очередь руководствоваться данной главой, а не общими правилами НДС, так как они имеют преимущественную силу.
Тщательный мониторинг валютных курсов: Точность исчисления НДС зависит от использования корректного официального курса тенге именно на дату совершения оборота, а не на дату оплаты или фактического получения товара.
Риски краткосрочного лизинга: Заключение лизинговых договоров на срок менее трех лет или их досрочное расторжение до истечения этого срока лишает сделку статуса лизинга в целях налогообложения НДС, что ведет к пересмотру налоговых обязательств.
Комплексность контроля: Налоговые органы используют не только декларации налогоплательщика, но и перекрестные данные от других госорганов, что повышает требования к прозрачности и точности отчетности.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какая норма имеет приоритет, если положения Главы 511 Налогового кодекса РК противоречат другим главам Кодекса в вопросах экспортно-импортных операций?

Применяются положения Главы 511.. Статья прямо устанавливает приоритет норм данной главы над другими нормами Кодекса в рамках регулируемых ею правоотношений.

Где в первую очередь следует искать определения понятий, используемых в главе об НДС при торговле в ЕАЭС, если они не определены в самой главе?

В международных договорах, ратифицированных Казахстаном.. Статья 511 устанавливает приоритет международного права в части терминологии для целей данной главы.

На основании каких данных осуществляется налоговый контроль за исполнением обязательств по НДС во взаимной торговле?

Налоговая отчетность и информация от госорганов.. Контроль базируется на официальных декларациях налогоплательщика и данных, полученных в рамках межведомственного взаимодействия.

По какому курсу пересчитывается стоимость товаров в иностранной валюте для целей НДС согласно данной статье?

Официальный курс на дату совершения оборота.. Закон требует фиксации стоимости в тенге именно в момент возникновения налогооблагаемого события.

Какой минимальный срок договора необходим для признания передачи имущества лизингом согласно Статье 511?

Более трех лет.. Срок свыше 3 лет является обязательным законодательным требованием для квалификации сделки как финансового лизинга.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 511. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 510 Оглавление кодекса Статья 512 →