Статья 488 НК РК 2026 — Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 49. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

НДСрз = НДСзач х О обл/ О общ, где:

НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл – сумма облагаемого оборота;

О общ – общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 487 настоящего Кодекса, при определении значений О обл и О общ не учитывают обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 489 настоящего Кодекса.

При отсутствии в налоговом периоде оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки.

2. Налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

НДСнз = НДСзач – НДСрз, где:

НДСнз – сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в том числе ее отрицательное значение, учитывается в порядке, определенном статьей 259 настоящего Кодекса.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость (НДС) пропорциональным методом: Аналитический брифинг

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 488 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются механизмы расчета сумм НДС, разрешенных и не разрешенных к отнесению в зачет, при использовании пропорционального метода.

Краткое резюме

Статья 488 Налогового кодекса РК устанавливает четкий математический алгоритм для определения доли НДС, которую налогоплательщик имеет право принять к зачету, исходя из соотношения облагаемого и общего оборотов. Основная цель данного метода — обеспечить справедливое распределение входящего налога в случаях, когда деятельность субъекта включает как облагаемые, так и необлагаемые операции. Ключевой особенностью регулирования является допущение отрицательных значений при расчетах и наличие специальных правил для периодов с отсутствующим оборотом по реализации.

Детальный анализ ключевых положений

1. Механизм расчета НДС, разрешенного к зачету

Пропорциональный метод базируется на определении удельного веса облагаемого оборота в общей массе операций налогоплательщика. Сумма НДС, разрешенного к зачету (НДСрз), рассчитывается по следующей формуле:

Элемент формулы Описание
НДСрз Итоговая сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет (может принимать отрицательное значение).
НДСзач Сумма НДС, относимого в зачет с учетом произведенных корректировок (может принимать отрицательное значение).
О обл Сумма облагаемого оборота за налоговый период.
О общ Общая сумма оборота, включающая в себя как облагаемые, так и необлагаемые операции.

Формула: НДСрз = НДСзач × О обл / О общ

2. Особенности учета для отдельных категорий и условий

Законодательство предусматривает специфические условия применения пропорционального метода:

3. Определение и учет НДС, не разрешенного к зачету

Сумма налога, которая не может быть принята к зачету (НДСнз), определяется как разница между общим зачетным НДС и его разрешенной частью:

Формула: НДСнз = НДСзач – НДСрз

Важным аспектом является то, что НДСнз также может иметь отрицательное значение. Дальнейший учет этой суммы (включая отрицательные величины) должен осуществляться в строгом соответствии с порядком, установленным статьей 259 Налогового кодекса.

Ключевые цитаты и их контекст

«Сумма НДС, разрешенного к зачету, рассчитывается по формуле: НДСрз = НДСзач х О обл / О общ»

Контекст: Это фундаментальное правило пропорционального метода, определяющее математическую зависимость зачета от структуры оборотов налогоплательщика.

«Если в налоговом периоде отсутствует оборот по реализации, сумма НДС, разрешенного к зачету, определяется как сумма НДС, относимого в зачет с учетом корректировок».

Контекст: Данная норма защищает право налогоплательщика на зачет входящего налога в периоды «простоя» или подготовки к операционной деятельности, когда фактических продаж еще нет, но расходы с НДС уже понесены.

«Сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, включая отрицательные значения, учитывается в порядке, установленном статьей 259».

Контекст: Указание на возможность получения отрицательных значений подчеркивает необходимость точности в бухгалтерском учете, особенно при проведении корректировок, и связывает Статью 488 с другими нормами кодекса для обеспечения целостности налогового администрирования.

Практические выводы

На основании анализа Статьи 488 можно выделить следующие значимые аспекты для ведения налогового учета:

  1. Необходимость точного разделения оборотов: Для корректного применения формулы налогоплательщик обязан четко фиксировать суммы облагаемого и общего оборота.
  2. Учет возможности отрицательных величин: Система учета должна быть настроена на обработку отрицательных значений сумм НДС (как разрешенных, так и не разрешенных к зачету), возникающих вследствие корректировок.
  3. Приоритетность раздельного учета: Если налогоплательщик применяет раздельный учет по определенным видам деятельности (согласно ст. 489), эти данные должны быть исключены из общего расчета по пропорциональному методу.
  4. Соблюдение кросс-референций: При определении судьбы НДС, не принятого к зачету, необходимо руководствоваться не только Статьей 488, но и правилами Статьи 259 Налогового кодекса.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Какая формула используется для определения суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет ($\text{НДС}_{\text{рз}}$), согласно статье 488?

$\text{НДС}_{\text{рз}} = \text{НДС}_{\text{зач}} \times \frac{\text{О}_{\text{обл}}}{\text{О}_{\text{общ}}}$. Данная формула определяет долю НДС, приходящуюся на облагаемый оборот в общей структуре реализации.

Что включает в себя показатель $\text{О}_{\text{общ}}$ в формуле пропорционального метода?

Сумму облагаемых и необлагаемых оборотов.. Общий оборот должен учитывать все виды реализации налогоплательщика для корректного расчета пропорции.

Может ли значение суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет ($\text{НДС}_{\text{рз}}$), быть отрицательным?

Да, данная величина может принимать отрицательные значения.. Статья 488 прямо указывает, что $\text{НДС}_{\text{рз}}$ может быть отрицательным, например, при корректировках зачета.

Как определяется $\text{НДС}_{\text{рз}}$, если в налоговом периоде полностью отсутствует оборот по реализации?

Как сумма НДС, относимого в зачет с учетом корректировок.. При отсутствии базы для деления (оборота) законодательство приравнивает разрешенный зачет к сумме зачета с корректировками.

Какая формула используется для расчета суммы НДС, не разрешенного к отнесению в зачет ($\text{НДС}_{\text{нз}}$)?

$\text{НДС}_{\text{нз}} = \text{НДС}_{\text{зач}} - \text{НДС}_{\text{рз}}$. Эта формула находит разницу между всем входным НДС и той его частью, которая была разрешена к зачету.

🃏 Карточки самопроверки

52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 488. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 488

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 487 Оглавление кодекса Статья 489 →
.