Статья 452 НК РК 2026 — Оборот по реализации товаров, работ, услуг

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 45. ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ И ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РАБОТ, УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Оборот по реализации товаров означает:

1) передачу прав собственности на товар, включая:

продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

безвозмездную передачу товара;

передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;

2) экспорт товара;

3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;

5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;

6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 474 настоящего Кодекса.

2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;

2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;

3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;

6) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

7) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам);

8) финансирование исламским банком в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу либо без таковых условий;

9) получение временной балансирующей платы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте.

3. Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения, признают оборот по реализации работ, услуг таких структурных подразделений при соблюдении одного из следующих условий:

наличие контракта, заключенного структурным подразделением юридического лица – нерезидента;

наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного структурным подразделением юридического лица – нерезидента;

наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного структурным подразделением юридического лица – нерезидента;

наличие контракта, заключенного с юридическим лицом – нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются структурным подразделением такого юридического лица – нерезидента;

в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом – нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны структурным подразделением такого юридического лица – нерезидента;

выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется структурному подразделению юридического лица – нерезидента.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 452 Налогового кодекса Республики Казахстан: Оборот по реализации товаров, работ и услуг

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ статьи 452 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей структуру и содержание оборота по реализации товаров, работ и услуг. Статья является основополагающей для определения налогооблагаемой базы и охватывает широкий спектр коммерческих и некоммерческих операций.

Основные положения статьи классифицируют оборот по трем ключевым направлениям:

  1. Реализация товаров: Переход прав собственности через различные механизмы, включая продажу, обмен, безвозмездную передачу и финансовый лизинг.
  2. Реализация работ и услуг: Выполнение обязательств, предоставление прав собственности и финансовое посредничество.
  3. Деятельность нерезидентов: Четкие критерии признания оборота для структурных подразделений иностранных компаний, действующих на территории Казахстана.

Документ предназначен для глубокого понимания налоговых обязательств, возникающих при совершении различных видов сделок, и обеспечения правового соответствия деятельности субъектов предпринимательства.

Детальный анализ ключевых тем

1. Оборот по реализации товаров

Законодательство определяет реализацию товаров не только как прямую продажу, но и как любую передачу прав собственности. Это охватывает широкий перечень операций:

Категория операции Виды деятельности, включаемые в оборот
Стандартные продажи Отгрузка товаров, в том числе на условиях рассрочки платежа и обмена (бартера).
Специфические передачи Продажа предприятия как имущественного комплекса; безвозмездная передача товаров.
Финансовые и долговые обязательства Передача заложенного имущества залогодателем; передача товаров работнику в счет погашения задолженности.
Внешнеэкономическая деятельность Экспорт товаров; помещение товаров под процедуру реимпорта.
Посредничество и лизинг Отгрузка по договорам комиссии или поручения; передача имущества в финансовый лизинг (в части стоимости предмета).
Особые случаи Утрата товаров, приобретенных без НДС, при помещении под процедуру «свободной зоны» (с учетом исключений ст. 474).

2. Оборот по реализации работ и услуг

Понятие реализации работ и услуг в контексте ст. 452 трактуется максимально широко, включая нематериальные активы и финансовые инструменты:

3. Особенности налогообложения нерезидентов

Статья устанавливает строгие критерии, при которых деятельность структурного подразделения нерезидента в РК признается оборотом по реализации. Реализация признается при выполнении любого из следующих условий:

Важные цитаты и контекст

«Оборот по реализации товаров включает в себя несколько видов операций, связанных с передачей прав собственности на товары».

«Оборот по реализации работ и услуг включает... согласие на ограничение или прекращение предпринимательской деятельности».

«Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через структурные подразделения, признают оборот по реализации работ и услуг при наличии одного из... условий».

Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 452 можно выделить следующие ключевые аспекты для мониторинга:

  1. Контроль безвозмездных передач: Необходимо учитывать, что безвозмездная передача товаров или оказание бесплатных услуг работодателем (в том числе работникам) признается оборотом по реализации и подлежит налоговому учету.
  2. Аудит лизинговых сделок: Важно разделять оборот по лизингу на две составляющие: стоимость самого предмета лизинга (реализация товара) и сумму вознаграждения (реализация услуг).
  3. Документальная дисциплина филиалов: Структурным подразделениям нерезидентов следует тщательно проверять, кто выступает подписантом контрактов и актов, так как подпись подразделения автоматически влечет за собой признание оборота на территории Казахстана.
  4. Внимание к долговым инструментам: При уступке прав требования из оборота следует исключать суммы авансов и штрафных санкций, так как они не относятся к реализации товаров и услуг согласно данной статье.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Что из нижеперечисленного включается в оборот по реализации товаров согласно статье 452 НК РК?

Передача прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу. Статья прямо указывает, что оборот охватывает как возмездную, так и безвозмездную передачу права собственности на товар.

Как классифицируется передача имущества в финансовый лизинг в части стоимости предмета лизинга?

Оборот по реализации товаров. Согласно кодексу, передача предмета лизинга рассматривается как реализация товара в части его стоимости.

Что из указанного относится к обороту по реализации работ и услуг?

Предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности. Передача прав на нематериальные активы, такие как ИТ-продукты или патенты, приравнивается к оказанию услуг.

Является ли передача товара работодателем работнику в счет погашения задолженности оборотом по реализации?

Да, это признается оборотом по реализации товаров. Законодательство приравнивает передачу имущества в счет долга к обычной продаже товара.

К какому виду оборота относится вознаграждение по кредитам и займам?

Оборот по реализации работ и услуг. Финансовые услуги, выраженные в получении процентов (вознаграждения), классифицируются как услуги.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 452. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 452

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 451 Оглавление кодекса Статья 453 →
.