Статья 436 НК РК 2026 — Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Другой доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:

1) алименты, полученные в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан;

2) доход лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, а также его совершеннолетних членов семьи, учтенный в книге похозяйственного учета в качестве члена личного подсобного хозяйства, – за год в пределах 282-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, и (или) торговому рынку по реализации сельскохозяйственных животных.

Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым агентом – заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:

заявление на применение уменьшения;

справку о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:

земельного участка с указанием площади;

домашних животных с указанием количества;

домашних птиц с указанием количества.

При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применено такое освобождение.

При превышении предела, установленного частью первой настоящего подпункта, доход физического лица уменьшается на 80 процентов от суммы дохода от личного подсобного хозяйства, превышающего 282-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) выплаты на погребение физического лица в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, произведенные налоговым агентом в течение календарного года при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти физического лица;

4) социальные выплаты из ГФСС;

5) доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, кроме зарегистрированных в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан в форме акционерного общества, учреждения и потребительского кооператива, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не заключившего договор об оказании услуг, выполнении работ;

6) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от индивидуального предпринимателя, являющегося доверительным управляющим;

7) невостребованная сумма гарантийного возмещения, учитываемая на индивидуальном пенсионном счете для учета добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

8) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

9) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;

10) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по вступившему в законную силу судебному акту, а также судебных расходов;

11) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

12) выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

13) дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг по Статье 436: Уменьшение налогооблагаемого дохода у источника выплаты

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 436, регламентирующей категории доходов физических лиц, которые подлежат уменьшению при налогообложении у источника выплаты. В брифинге систематизированы виды налоговых льгот, условия их применения и требования к документации.

1. Исполнительное резюме

Статья 436 определяет перечень выплат и доходов, которые исключаются из налогооблагаемой базы или уменьшают ее перед удержанием подоходного налога налоговым агентом. Основная цель данных норм — обеспечение социальной защиты граждан (выплаты на погребение, алименты, компенсации за вред здоровью) и поддержка специфических секторов, таких как личное подсобное хозяйство (ЛПХ) и фондовый рынок. Документ устанавливает четкие количественные лимиты, выраженные в месячных расчетных показателях (МРП), и строгие требования к подтверждающей документации для определенных видов льгот.

2. Подробный анализ ключевых категорий уменьшения дохода

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается по следующим основным направлениям:

2.1. Социально-ориентированные выплаты и компенсации

Алименты: Суммы, полученные в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан, полностью исключаются из налогооблагаемого дохода.
Выплаты на погребение: Предусмотрено уменьшение в пределах 94-кратного МРП при наличии документального подтверждения (справка или свидетельство о смерти).
Социальные выплаты: Доходы, поступающие из Государственного фонда социального страхования.
Возмещение вреда: Выплаты по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью (согласно законодательству), за исключением компенсаций за моральный вред.
Материальный ущерб: Суммы возмещения, присужденные вступившими в силу судебными актами, включая судебные расходы.
Детский отдых: Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.

2.2. Доходы от личного подсобного хозяйства (ЛПХ)

Норма предусматривает существенные льготы для производителей сельскохозяйственной продукции:

Основной предел: Доходы в пределах 282-кратного МРП (на 1 января финансового года).
Льгота на превышение: Если доход превышает 282 МРП, налогооблагаемая база уменьшается на 80% от суммы превышения.
Сфера применения: Продажа продукции заготовительным организациям, кооперативам, перерабатывающим предприятиям или на рынках.

2.3. Инвестиционные и финансовые доходы

Дивиденды по ценным бумагам: Освобождаются доходы по ценным бумагам, находящимся в официальных списках фондовых бирж РК.
- Условие: Ценные бумаги должны активно торговаться на бирже в течение календарного года в соответствии с критериями, установленными Правительством РК.
Доверительное управление: Чистый доход, полученный от индивидуального предпринимателя (доверительного управляющего).
Пенсионные счета: Невостребованные суммы гарантийного возмещения на счетах для добровольных взносов.

2.4. Прочие категории

Гранты: Выплаты за счет грантов, за исключением оплаты труда.
Расходы некоммерческих организаций (НКО): Затраты НКО (кроме АО, учреждений и потребительских кооперативов) на проезд, питание и проживание лиц, не являющихся их сотрудниками.
Лотереи: Выигрыши в пределах 6-кратного МРП по одной лотерее.

3. Требования к документации для личного подсобного хозяйства

Для применения уменьшения дохода от ЛПХ физическое лицо обязано предоставить налоговому агенту определенный пакет документов не реже одного раза в календарный год:

Тип документа	Содержание и требования
Заявление	Официальное обращение на применение уменьшения налогооблагаемого дохода.
Справка о наличии ЛПХ	Подтверждение ведения хозяйства в соответствии с законодательством.
Подтверждение МИО	Документ от местного исполнительного органа, содержащий данные о: площади земельного участка, количестве домашних животных и птиц.

4. Ключевые цитаты и их контекст

«Доходы... уменьшаются на... алименты, полученные согласно брачно-семейному законодательству Республики Казахстан»

Контекст: Устанавливает безусловный приоритет защиты интересов семьи и детей, полностью освобождая данные выплаты от налогового бремени.

«Если доход превышает указанный предел [282 МРП], физическому лицу разрешается уменьшить доход на 80% от суммы, превышающей 282-кратный размер МРП»

Контекст: Указывает на прогрессивную систему налоговых льгот для сельского населения, где даже при значительных оборотах сохраняется высокая доля необлагаемого дохода.

«Правила... касаются дивидендов по ценным бумагам, которые в течение календарного года торговались на бирже в соответствии с критериями, установленными Правительством РК»

Контекст: Подчеркивает, что простого листинга на бирже недостаточно для получения льготы; необходима фактическая торговая активность инструмента.

5. Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 436 можно выделить следующие значимые аспекты:

Для налоговых агентов: Необходимо тщательно отслеживать статус ценных бумаг на бирже и наличие торговых операций по ним, прежде чем применять освобождение по дивидендам.
Для субъектов ЛПХ: Критически важно ежегодное обновление подтверждающих документов от местных исполнительных органов (МИО). Несоблюдение сроков подачи документов лишает налогового агента права применять уменьшение дохода.
Пороговые значения: Важно использовать размер МРП, установленный именно на 1 января соответствующего финансового года, для корректного расчета лимитов по ЛПХ (282 МРП), погребению (94 МРП) и лотереям (6 МРП).
Разграничение компенсаций: При выплате компенсаций за вред жизни и здоровью бухгалтерия должна четко отделять материальное возмещение от морального вреда, так как последний подлежит налогообложению в общем порядке.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каков предельный размер дохода от личного подсобного хозяйства за финансовый год, на который разрешается уменьшить налогооблагаемый доход физического лица?

$282$-кратный размер месячного расчетного показателя. Данный лимит установлен законом для доходов, полученных от реализации сельскохозяйственной продукции и животных из личного подсобного хозяйства.

Если годовой доход от личного подсобного хозяйства превысил установленный предел в $282$ МРП, в каком объеме разрешается уменьшить сумму превышения?

На $80\%$ от суммы превышения. Законодательство предусматривает значительную льготу даже для той части дохода, которая вышла за рамки основного лимита.

Расходы какой из перечисленных некоммерческих организаций на проезд и питание лица (не сотрудника) НЕ подлежат исключению из налогооблагаемого дохода?

Потребительский кооператив. Закон прямо исключает потребительские кооперативы, акционерные общества и учреждения из списка организаций, чьи подобные расходы льготируются.

Какой документ, помимо справки о наличии хозяйства и заявления, должен предоставить гражданин для льготы по ЛПХ?

Подтверждение акимата о наличии земли и количестве животных/птиц. Местный исполнительный орган должен подтвердить фактические ресурсы хозяйства, включая площадь участка и поголовье.

В пределах какого лимита выплаты на погребение, произведенные налоговым агентом, уменьшают налогооблагаемый доход?

$94$-кратный размер месячного расчетного показателя. Эта фиксированная величина установлена как верхний предел для социального вычета в связи с расходами на захоронение.

🃏 Карточки самопроверки

54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 436. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 436

ГПХ: что это за договор и как бухгалтеру учитывать выплаты

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 435 Оглавление кодекса Статья 437 →