Статья 405 НК РК 2026 — Виды доходов

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 41. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относятся следующие доходы:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход лица, занимающегося частной практикой;

4) доход работника, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

5) доход в виде безвозмездно полученного имущества от лица, не являющегося налоговым агентом;

6) доход в виде пенсионных выплат, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

7) доход в виде дивидендов, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

8) доход в виде вознаграждений, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

9) доход в виде выигрышей, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

10) доход в виде стипендий, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

11) доход по договорам страхования, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

12) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;

13) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации";

14) доход от оказания услуг, выполнения работ дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранного государства, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;

15) доход от оказания услуг, выполнения работ международным организациям и государственным организациям, зарубежным и казахстанским неправительственным общественным организациям и фондам, освобожденным от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

16) доход от личного подсобного хозяйства, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;

17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса;

18) другие доходы от лица, не являющегося налоговым агентом.

2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, признаются в следующем порядке:

1) доходы, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, признаются по методу начисления независимо от факта получения или выплаты денег или их эквивалента. При этом датой получения дохода является дата совершения операции, в том числе день выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи имущества, в том числе товаров, покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества;

2) остальные виды доходов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются по наиболее поздней из следующих дат:

дата, с которой доход подлежит получению;

дата получения дохода путем оплаты, передачи имущества, в том числе денег или их эквивалента, или иного имущества в качестве выплаты дохода.

Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются к доходам, подлежащим получению и не полученным до 1 января 2026 года, которые подлежали признанию в качестве дохода до 1 января 2026 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату, с которой доход подлежит получению.

3. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, подлежащий получению (полученный) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением среднеарифметического официального курса валюты за календарный год, в котором получен доход.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Классификация и порядок признания доходов физических лиц: Анализ статьи 405 Налогового кодекса РК

Данный документ представляет собой подробный аналитический обзор положений статьи 405 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются категории доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению физическими лицами, а также правила их признания и пересчета в национальную валюту.

Исполнительное резюме

Статья 405 Налогового кодекса РК устанавливает четкую правовую базу для классификации доходов, по которым физические лица обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налоги. Основной акцент сделан на доходах, полученных из источников, не являющихся налоговыми агентами, а также на профессиональной деятельности (индивидуальное предпринимательство и частная практика).

Ключевыми аспектами регулирования являются:

Детальный анализ ключевых тем

1. Категории доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению

Налоговый кодекс выделяет широкий спектр доходов, ответственность за налогообложение которых полностью возлагается на физическое лицо. Эти доходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

Категория Виды доходов
Профессиональная деятельность Доход ИП; доход лица, занимающегося частной практикой; доходы общественного медиатора.
Имущественные и инвестиционные Имущественный доход; дивиденды, вознаграждения и выигрыши от не налоговых агентов; прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК).
Социальные и прочие выплаты Безвозмездно полученное имущество; пенсионные выплаты; стипендии; доходы по договорам страхования (все — от не налоговых агентов).
Международный сектор Доходы от дипломатических и консульских учреждений; выплаты от международных организаций и НПО, освобожденных от налога.
Прочая деятельность Доходы от реализации товаров/услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами; доходы от личного подсобного хозяйства; иные доходы от не налоговых агентов.

2. Принципы признания доходов

Механизм определения даты получения дохода зависит от статуса налогоплательщика и характера его деятельности:

Особое условие переходного периода: Правила признания доходов не распространяются на суммы, подлежащие получению до 1 января 2026 года, если согласно ранее действовавшему законодательству они должны были быть признаны в более ранние периоды.

3. Налогообложение доходов в иностранной валюте

Для доходов, полученных в иностранной валюте, предусмотрен строгий порядок конвертации. Пересчет в национальную валюту (тенге) осуществляется не по курсу на дату получения, а по среднеарифметическому официальному курсу, установленному за весь календарный год, в котором был получен доход.

Ключевые цитаты и их контекст

«Физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налоги на определенные виды доходов».

Контекст: Это фундаментальное правило статьи 405, разграничивающее доходы, облагаемые у источника выплаты, и те, по которым гражданин должен выступать активным субъектом налоговых отношений.

«Доходы индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, учитываются по методу начисления, независимо от факта получения».

Контекст: Данная норма подчеркивает профессиональный характер деятельности этих категорий лиц, сближая их налоговый учет с принципами бухгалтерского учета юридических лиц.

«Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по среднеарифметическому официальному курсу за год...»

Контекст: Практическое указание для лиц, получающих доходы из-за рубежа или от международных организаций, упрощающее расчет налога за отчетный период, но требующее использования годовых статистических данных.

Практические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 405 можно выделить следующие значимые выводы:

  1. Необходимость ведения учета: Лицам, получающим доходы от не налоговых агентов (например, фрилансерам, арендодателям или получателям иностранных дивидендов), необходимо фиксировать даты выполнения обязательств и даты фактического поступления средств для корректного определения налогового периода.
  2. Соблюдение метода начисления для бизнеса: Предприниматели должны учитывать, что отсутствие оплаты от клиента не освобождает их от признания дохода в том периоде, когда работа была фактически выполнена.
  3. Внимание к переходным положениям: До 2026 года необходимо тщательно проверять дату возникновения обязательств, чтобы избежать двойного налогообложения или нарушений, связанных с изменением правил признания доходов.
  4. Расчет курсовой разницы: При планировании налоговых выплат по валютным доходам следует ориентироваться на среднегодовой курс, а не на текущие котировки на момент получения перевода.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каким методом, согласно статье $405$, признаются доходы индивидуальных предпринимателей?

Метод начисления. Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, установлен учет по методу начисления вне зависимости от факта оплаты.

Как определяется дата получения дохода для ИП и лиц, занимающихся частной практикой?

День выполнения работ или передачи имущества. Статья устанавливает дату выполнения работ (оказания услуг) или отгрузки имущества как основной момент признания дохода.

По какому валютному курсу пересчитываются доходы, полученные в иностранной валюте?

По среднеарифметическому официальному курсу за год. Согласно практическому выводу статьи, для пересчета используется средний показатель официального курса за год получения дохода.

Как определяется дата признания дохода, полученного от не налогового агента (кроме ИП и частной практики)?

Наиболее поздняя из дат: когда доход подлежит получению или дата фактического получения. Для прочих доходов закон предписывает выбирать более поздний момент из возникновения права на доход и его реального получения.

Применяются ли новые положения о признании доходов к выплатам, которые должны были быть получены до $1$ января $2026$ года?

Нет, если они должны были быть признаны ранее по действующему законодательству. Статья содержит переходное положение, исключающее применение новых норм к доходам, подлежащим признанию до этой даты.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 405. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 405

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 404 Оглавление кодекса Статья 406 →
.