Статья 404 НК РК 2026 — Социальные налоговые вычеты

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Социальные налоговые вычеты:

1) 5000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

лицом с инвалидностью третьей группы;

ребенком с инвалидностью;

участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Социальные налоговые вычеты согласно Статье 404 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений Статьи 404 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей предоставление социальных налоговых вычетов. Основная цель данных норм — снижение налоговой нагрузки на определенные категории граждан, включая лиц с инвалидностью, ветеранов, а также родителей и опекунов, осуществляющих уход за детьми с особыми потребностями или сиротами.

В основе системы вычетов лежит Месячный расчетный показатель (МРП), установленный на 1 января соответствующего финансового года. Законодательство выделяет две основные квоты вычетов: в 5000-кратном и 882-кратном размере МРП, распределяя их в зависимости от социального статуса и заслуг налогоплательщика. Документ также фиксирует четкие ограничения, исключающие возможность применения льгот в ситуациях, обусловленных исключительно трудовыми отношениями или специфическими случаями усыновления в рамках брачно-семейного законодательства.

Детальный анализ ключевых тем

1. Классификация размеров налоговых вычетов

Система социальных налоговых вычетов структурирована по уровню предоставляемой финансовой поддержки, которая выражается в кратности к МРП.

Размер вычета (за календарный год)	Категории получателей
5000-кратный МРП	Лица с инвалидностью первой или второй группы.
882-кратный МРП	Лица с инвалидностью третьей группы; дети с инвалидностью; участники и ветераны ВОВ и боевых действий; труженики тыла (награжденные и проработавшие не менее 6 месяцев в период 1941–1945 гг.).
882-кратный МРП	Родители, опекуны, попечители детей с инвалидностью, лиц с инвалидностью с детства, усыновители и приемные родители сирот.

2. Поддержка лиц с особыми заслугами и ветеранов

Законодательство приравнивает по уровню налоговых преференций лиц с инвалидностью третьей группы к ветеранам и участникам Великой Отечественной войны. В эту категорию также включены:

Ветераны боевых действий на территории других государств.
Лица, награжденные за самоотверженный труд и безупречную службу в тылу в годы ВОВ.
Лица, отработавшие или отслужившие не менее 6 месяцев в период с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года, даже при отсутствии наград.

3. Налоговое стимулирование опекунства и усыновления

Статья 404 предусматривает значительную поддержку для лиц, принимающих на себя ответственность за воспитание и содержание детей:

Для родителей и опекунов детей с инвалидностью: вычет предоставляется за каждого ребенка до его совершеннолетия.
Для лиц, ухаживающих за инвалидами с детства: вычет сохраняется на протяжении всей жизни подопечного.
Для приемных семей: вычет действует на период действия договора о передаче детей-сирот в семью.

4. Законодательные ограничения и исключения

Нормы статьи содержат важные исключения, предотвращающие нецелевое использование налоговых льгот:

Профессиональное опекунство: Работники администраций образовательных, медицинских и социальных организаций не имеют права на данные вычеты, если они являются опекунами в силу своих трудовых обязанностей.
Специфика усыновления: Вычеты не применяются к лицам, вступающим в брак с родителем усыновляемого ребенка в соответствии с брачно-семейным законодательством РК.

Важные цитаты и контекст

Ниже приведены ключевые цитаты из Статьи 404, определяющие правовые рамки применения вычетов:

О максимальном размере вычета: «5000-кратный размер месячного расчетного показателя... предоставляется за календарный год лицам с инвалидностью первой или второй группы на дату применения данного подпункта».

Контекст: Это наиболее высокая планка вычета, предназначенная для лиц с наиболее тяжелыми формами инвалидности.

Об условиях для приемных родителей: «приемным родителям, принявшим детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью — за каждое такое лицо на период действия договора о передаче детей в приемную семью».

Контекст: Подчеркивается временная привязка налоговой льготы к юридическому сроку действия договора.

О сроках применения: «Социальные налоговые вычеты могут быть применены в том календарном году, в котором возникло основание для их применения».

Контекст: Устанавливает четкое временное правило: право на вычет возникает синхронно с получением соответствующего социального статуса.

Практические выводы

На основании анализа положений Статьи 404 можно выделить следующие значимые аспекты:

Зависимость от даты: Все расчеты вычетов жестко привязаны к размеру МРП, установленному именно на 1 января текущего финансового года.
Множественность вычетов: В случае опекунства над несколькими детьми или лицами с инвалидностью, вычет в размере 882 МРП предоставляется за каждое такое лицо.
Пожизненный статус льготы: Для родителей и опекунов лиц, признанных инвалидами с детства, право на налоговый вычет не ограничивается совершеннолетием подопечного, а сохраняется пожизненно.
Необходимость подтверждения статуса: Применение вычета возможно только при наличии документально подтвержденного основания (инвалидность, статус ветерана, договор о приемной семье) на дату применения вычета.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какой размер налогового вычета предусмотрен для лиц с инвалидностью первой или второй группы согласно Статье 404?

$5000$-кратный размер МРП. Данный коэффициент применяется специально для граждан с наиболее выраженными ограничениями здоровья (первая и вторая группы) в течение календарного года.

На какую дату должен быть установлен размер МРП для применения социальных налоговых вычетов?

На $1$ января соответствующего финансового года. Закон четко фиксирует использование показателя, действующего именно на начало финансового года, независимо от его последующих изменений.

Какое условие по сроку работы или службы должно быть соблюдено для лиц, не награжденных орденами за труд в тылу, чтобы получить вычет?

Не менее шести месяцев в период с $22$ июня $1941$ года по $9$ мая $1945$ года. Для лиц без наград предусмотрен минимальный полугодовой ценз работы или службы в четко определенный период Второй мировой войны.

В течение какого периода предоставляется налоговый вычет родителям или опекунам лица, признанного инвалидом с детства?

На протяжении всей жизни такого лица. Для категории 'инвалид с детства' льгота сохраняется за родителями или опекунами бессрочно, учитывая постоянную потребность в поддержке.

Применяется ли социальный налоговый вычет к работникам администрации образовательных организаций, являющимся опекунами в силу трудовых отношений?

Нет, положения о вычетах к ним не применяются. Закон исключает право на вычет, если опекунство является следствием профессиональных обязанностей сотрудника организации.

🃏 Карточки самопроверки

51 карточек для запоминания ключевых положений статьи 404. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 403 Оглавление кодекса Статья 405 →