Статья 400 НК РК 2026 — Общие положения о снижении налогооблагаемого дохода
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор Статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан: Снижение налогооблагаемого дохода физических лиц
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению или на которые уменьшается налогооблагаемая база.
Ключевые положения статьи охватывают широкий спектр финансовых поступлений: от прироста стоимости при реализации ценных бумаг и долей участия до социальных выплат, благотворительной помощи и доходов дипломатического персонала. Особое внимание уделяется условиям освобождения инвестиционных доходов, включая сроки владения активами и статус эмитента в отношении недропользования. Также документ описывает процедуру перерасчета налогов через налогового агента в случае несвоевременного применения льгот.
Детальный анализ ключевых тем
1. Инвестиционные доходы и операции с ценными бумагами
Налоговый кодекс предусматривает значительные льготы для стимулирования инвестиционной активности. Снижение налогооблагаемого дохода применяется к следующим категориям:
- Государственные и агентские бумаги: Прирост стоимости при продаже государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций.
- Паевые фонды: Прирост стоимости паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов (ПИФ).
- Биржевые торги: Доходы от реализации ценных бумаг методом открытых торгов на казахстанских фондовых биржах, при условии их нахождения в официальных списках на день продажи.
- Цифровые активы: Доход от прироста стоимости цифровых активов, полученных в результате цифрового майнинга.
Условия для акций и долей участия (Юридические лица — резиденты)
Для освобождения дохода от реализации акций или долей участия в казахстанских компаниях или консорциумах необходимо одновременное соблюдение трех условий:
- Срок владения: Более трех лет на момент продажи.
- Статус недропользователя: Эмитент (или юридическое лицо, чья доля продается) не является недропользователем.
- Имущественный ценз: Доля имущества недропользователей в активах эмитента не должна превышать 50% на день реализации.
Примечание: Лица, добывающие подземные воды или общераспространенные полезные ископаемые исключительно для собственных нужд, не признаются недропользователями в контексте данной статьи.
2. Социальные выплаты, помощь и компенсации
Статья 400 исключает из налогообложения ряд выплат, имеющих социальный или компенсационный характер:
- Благотворительность и гуманитарная помощь: Стоимость имущества, полученного от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
- Семейные выплаты: Алименты, полученные согласно законодательству РК.
- Возмещение вреда: Суммы за ущерб жизни и здоровью (исключая моральный вред), а также материальный ущерб и судебные расходы, присужденные судом.
- Детский отдых: Стоимость путевок в детские лагеря для детей до 16 лет.
3. Доходы дипломатов и государственных служащих
Законодательство устанавливает особый режим для официальных доходов определенных категорий служащих:
- Иностранные дипломаты: Доходы сотрудников дипломатических и консульских служб, не являющихся гражданами РК.
- Иностранные госслужащие: Доходы иностранцев на госслужбе в стране, где их доход облагается налогом.
- Казахстанские дипломаты: Официальные доходы в иностранной валюте сотрудников представительств РК за рубежом, выплачиваемые из бюджета.
4. Процедурные механизмы перерасчета
Пункт 2 статьи 400 регулирует ситуации, когда налоговый агент (работодатель или иной плательщик) удержал индивидуальный подоходный налог (ИПН) без учета полагающихся льгот (для категорий, указанных в подпунктах 12–24).
- Право на перерасчет: Физическое лицо может обратиться к налоговому агенту с заявлением и подтверждающими документами.
- Сроки: Заявление может быть подано в течение календарного года получения дохода и следующего за ним года.
Важные цитаты и их контекст
| Цитата из Статьи 400 | Контекст и значение |
|---|---|
| «На момент продажи акций или долей участия налогоплательщик владеет ими более трех лет» | Ключевое условие для освобождения от налога доходов от реализации бизнеса или крупных инвестиционных пакетов в РК. |
| «Недропользователем не признается лицо, обладающее правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд» | Важное уточнение, позволяющее применять налоговые льготы к компаниям, имеющим технические лицензии на недропользование, не связанные с коммерческой добычей ресурсов. |
| «За исключением морального вреда» | Четкое разграничение: компенсации за физический ущерб не облагаются налогом, тогда как выплаты за моральные страдания подлежат налогообложению на общих основаниях. |
| «Налоговый агент может произвести удержание... если физическое лицо обратилось позже даты удержания» | Обозначает право, а не ошибку налогового агента при отсутствии своевременного заявления от налогоплательщика. |
Резюме условий для долговых ценных бумаг
Для доходов от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг (эмитенты — резиденты РК) установлены следующие критерии освобождения от налогообложения:
- Географическое ограничение: Эмитент не должен быть резидентом государства с льготным налогообложением.
- Временной фактор: Владение бумагами более трех лет.
- Отраслевой фактор: Эмитент не является недропользователем.
- Балансовый фактор: Доля активов недропользователей в структуре эмитента ≤ 50%.
Практические выводы (Actionable Insights)
- Для инвесторов: Перед реализацией долей участия или акций необходимо провести аудит активов эмитента на предмет доли владения недропользователями (статья 687 Кодекса) и убедиться, что срок владения превысил трехлетний порог для минимизации налоговых обязательств.
- Для получателей компенсаций: При получении судебных выплат следует четко разделять в документах суммы материального ущерба и возмещения вреда здоровью от сумм морального вреда, так как последние облагаются налогом.
- Для сотрудников за рубежом: Граждане РК, работающие в дипломатических представительствах, освобождаются от ИПН только в части валютных выплат, производимых за счет государственного бюджета.
- Для налогоплательщиков (ретроспективно): Если в текущем или прошлом году были получены доходы (например, алименты, стипендии, страховки), с которых ошибочно был удержан налог, необходимо подать заявление налоговому агенту до конца следующего календарного года для возврата излишне уплаченных сумм.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
При соблюдении каких условий доход от прироста стоимости при продаже акций юридического лица — резидента Республики Казахстан может быть уменьшен для целей налогообложения?
Владение акциями более $3$ лет и доля имущества недропользователей в активах эмитента не более $50\%$.. Это соответствует совокупности условий о сроке владения и ограничении на долю активов, связанных с недропользованием.
Доходы от реализации каких паевых инвестиционных фондов (ПИФ) подлежат уменьшению налогооблагаемого дохода физического лица согласно статье 400?
Открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов.. Подпункт 3 пункта 1 статьи 400 прямо указывает на открытые и интервальные ПИФы.
Какое из перечисленных условий является обязательным для освобождения от налога дохода от продажи долговых ценных бумаг резидента?
Эмитент не должен быть резидентом государства с льготным налогообложением.. Доходы от резидентов «офшорных» зон исключаются из данной налоговой льготы согласно подпункту 5.
В каком случае доход от реализации цифровых активов подлежит уменьшению при налогообложении?
Если доход определен от деятельности по цифровому майнингу.. Подпункт 7 пункта 1 статьи 400 конкретизирует, что льгота касается активов, полученных именно в результате майнинга.
Относится ли возмещение морального вреда к доходам, на которые уменьшается налогооблагаемая база физического лица?
Нет, моральный вред прямо исключен из данной категории льгот.. Подпункт 14 пункта 1 устанавливает, что возмещение вреда жизни и здоровью не облагается налогом, за исключением морального вреда.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 400. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT