Статья 389 НК РК 2026 — Доход от прироста стоимости цифровых активов
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Анализ налогообложения дохода от прироста стоимости цифровых активов: Статья 389 Налогового кодекса РК
Исполнительное резюме
Настоящий документ представляет собой детальный обзор положений статьи 389 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения дохода от прироста стоимости цифровых активов. Основным объектом налогообложения является положительная разница, возникающая при реализации цифровых активов или их передаче в уставный капитал юридических лиц.
Ключевым фактором при расчете налогооблагаемой базы является определение первоначальной стоимости актива. Законодательство устанавливает жесткие требования к документальному подтверждению стоимости приобретения и предусматривает особые условия для активов, полученных в результате наследования, дарения, погашения дебиторской задолженности или из стран с льготным налогообложением. Особое внимание уделяется необходимости рыночной оценки в специфических случаях и соблюдению сроков её проведения.
Детальный анализ ключевых положений
Определение объекта налогообложения
Доход от прироста стоимости признается в двух основных случаях, для каждого из которых предусмотрен свой метод расчета:
- Реализация цифровых активов: Разница между ценой реализации и документально подтвержденной ценой приобретения (первоначальной стоимостью).
- Передача в уставный капитал: Разница между стоимостью передачи (подтвержденной документально, но не выше фактической суммы передачи) и первоначальной стоимостью актива.
Порядок определения первоначальной стоимости
Первоначальная стоимость в общем порядке — это цена приобретения, подтвержденная документами. Однако статья 389 выделяет ряд специфических сценариев определения этой стоимости:
| Сценарий получения актива | Метод определения первоначальной стоимости |
|---|---|
| Ликвидация ЮЛ / Уменьшение капитала | Стоимость, полученная участником/акционером, подтвержденная документами. |
| Доход от налогового агента / Из-за рубежа | Сумма ранее признанного дохода, отраженная в налоговой декларации. |
| Погашение дебиторской задолженности | Сумма задолженности, в счет которой получен актив. |
| Безвозмездное получение | Стоимость, ранее включенная в доход при получении актива. |
| Наследование / Благотворительность | Рыночная стоимость на дату возникновения права собственности. |
Ограничения и «нулевая» стоимость
Законодательство вводит строгие ограничения для определенных категорий активов:
- Офшорные зоны: Первоначальная стоимость цифровых активов, приобретенных в странах с льготным налогообложением, признается равной нулю. Это означает, что налогом облагается вся сумма реализации.
- Отсутствие подтверждения: Если положения о дебиторской задолженности или безвозмездном получении не могут быть применены и отсутствуют иные документы, первоначальная стоимость также признается равной нулю.
Важные цитаты и их контекст
«Первоначальная стоимость цифровых активов из стран с льготным налогообложением равна нулю». Контекст: Данная норма подчеркивает жесткую политику в отношении активов, связанных с юрисдикциями, имеющими льготное налогообложение. Владельцы таких активов не могут вычитать расходы на их приобретение из налогооблагаемого дохода.
«Рыночная стоимость цифрового актива определяется на дату возникновения права собственности на него и должна быть подтверждена отчетом об оценке». Контекст: Требование применяется к активам, полученным в виде наследства или благотворительной помощи. Для активов, зарегистрированных за пределами РК, оценка должна соответствовать законодательству страны регистрации.
«Налогоплательщик обязан определить рыночную стоимость не позднее срока подачи декларации о доходах за соответствующий налоговый период». Контекст: Устанавливает четкие временные рамки для проведения оценки, привязывая их к циклу налоговой отчетности.
Условия определения рыночной стоимости
В случаях наследования или получения благотворительной помощи законодательство требует проведения официальной оценки:
- Для активов в РК: Оценка проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
- Для иностранных активов: Рыночная стоимость определяется согласно законам государства, в котором зарегистрирован актив.
- Сроки: Процедура оценки должна быть завершена до истечения срока подачи декларации за отчетный налоговый период.
Практические выводы для налогоплательщиков
На основании положений статьи 389 можно выделить следующие необходимые действия для корректного учета цифровых активов:
- Документальное сопровождение: Сохранение всех документов, подтверждающих цену приобретения (чеки, выписки, договоры), является обязательным условием для признания первоначальной стоимости выше нуля.
- Проверка юрисдикции: При приобретении активов необходимо учитывать налоговый статус страны-продавца или площадки, так как покупка в «льготных» зонах лишает возможности уменьшить налогооблагаемую базу на сумму затрат.
- Своевременная оценка: В случае наследования или получения актива в дар, необходимо инициировать процедуру оценки рыночной стоимости сразу, не дожидаясь окончания налогового периода, чтобы успеть подготовить отчет к моменту подачи декларации.
- Декларирование доходов: При получении цифровых активов из-за рубежа или от налоговых агентов, важно корректно отражать их в декларации, так как эти суммы в дальнейшем станут базой для определения первоначальной стоимости при реализации.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Как определяется доход от прироста стоимости при реализации цифрового актива согласно Статье 389?
Как положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью.. Прирост стоимости по закону признается только в том случае, если цена продажи превышает документально подтвержденные затраты на покупку.
Что считается первоначальной стоимостью цифрового актива, если он был получен в наследство?
Рыночная стоимость на дату возникновения права собственности.. Для безвозмездно полученного имущества, такого как наследство, за базу принимается рыночная оценка на момент перехода прав.
Чему равна первоначальная стоимость цифровых активов, если они были приобретены в странах с льготным налогообложением?
Нулю.. Налоговый кодекс устанавливает нулевую стоимость для таких активов, что фактически означает налогообложение всей суммы реализации.
Как определяется рыночная стоимость цифрового актива, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан?
В соответствии с законодательством государства регистрации актива.. Кодекс прямо указывает, что для зарубежных активов приоритет в методах определения стоимости имеет право страны регистрации.
В какой срок налогоплательщик обязан определить рыночную стоимость цифрового актива?
Не позднее срока подачи декларации о доходах за соответствующий период.. Закон дает время до момента официальной отчетности, чтобы налогоплательщик мог подготовить необходимые подтверждающие документы.
🃏 Карточки самопроверки
52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 389. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT