Статья 270 НК РК 2026 — Вычет расходов по начисленным доходам работников и отдельных расходов работодателя, которые не являются доходом физического лица

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 26. ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в подпункте 1) статьи 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса), за исключением:

1) включаемых в первоначальную стоимость:

фиксированных активов;

объектов преференций;

активов, не подлежащих амортизации;

2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

3) признаваемых последующими расходами в отношении фиксированных активов и объектов преференций в течение контрольного периода;

4) расходов налогоплательщика, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Вычету подлежат в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника.

2. Вычету подлежат расходы работодателя, которые не являются доходом физического лица, указанные в подпунктах 1), 5), 7), 8), 9), 10), 11), 12), 13), 18) и 20) статьи 366 настоящего Кодекса.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Применение статьи 270 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ статьи 270 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок вычета расходов работодателя, связанных с начисленными доходами работников, а также специфических расходов, не признаваемых доходом физического лица. Основная цель статьи — определить правовые рамки для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия за счет затрат на персонал и профессиональное развитие кадров. Документ структурирует правила отнесения расходов на вычеты, выделяет ключевые исключения и определяет категории затрат, подлежащие особому учету в соответствии с международными и национальными стандартами.

Детальный анализ ключевых тем

1. Порядок вычета расходов по доходам работников

Согласно положениям статьи 270, основным условием для вычета расходов работодателя является их принадлежность к доходам работников, подлежащим налогообложению.

2. Ограничения и исключения из режима вычетов

Статья 270 устанавливает четкий перечень расходов, которые не подлежат вычету в рамках данной нормы, так как они должны учитываться иным образом:

Категория исключения Описание и условия
Первоначальная стоимость активов Расходы, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций и активов, не подлежащих амортизации.
Себестоимость запасов Расходы, которые согласно МСФО или законодательству РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности должны быть включены в себестоимость запасов.
Последующие расходы Затраты, признаваемые последующими расходами в отношении фиксированных активов и объектов преференций в течение контрольного периода.
Прочие ограничения Расходы налогоплательщика, прямо предусмотренные пунктом 2 статьи 270.

3. Расходы на развитие человеческого капитала

Особое внимание в статье уделяется инвестициям в квалификацию персонала. Законодательство разрешает относить на вычеты фактические расходы по следующим направлениям:

4. Вычет расходов работодателя, не являющихся доходом работника

Статья предусматривает возможность вычета определенных операционных и социальных расходов работодателя, которые не квалифицируются как личный доход физического лица. К ним относятся расходы, указанные в статье 366 Налогового кодекса (подпункты 1, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 18 и 20).

Значимые цитаты и их контекст

«Вычетам подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат работникам... подлежащих налогообложению, за исключением расходов... включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов».

«Вычету подлежат также фактические расходы работодателя на обучение, повышение квалификации и (или) переподготовку работников».

Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 270 Налогового кодекса РК можно выделить следующие ключевые аспекты для администрирования налогов:

  1. Классификация расходов: Необходимо проводить четкую сегрегацию между текущими расходами на оплату труда и затратами, которые должны увеличивать стоимость активов или запасов. Ошибка в классификации может привести к неправомерному завышению вычетов.
  2. Соблюдение стандартов учета: При определении себестоимости запасов, исключаемых из вычетов по статье 270, следует строго руководствоваться МСФО или национальными стандартами финансовой отчетности РК.
  3. Документирование обучения: Поскольку вычету подлежат «фактические расходы» на обучение и переподготовку, необходимо обеспечить полное документальное подтверждение данных затрат для обоснования правомерности вычетов.
  4. Аудит вычетов по ст. 366: При отнесении на вычеты расходов, не являющихся доходом физлица, требуется точная сверка с конкретными подпунктами статьи 366, указанными в норме, так как перечень является закрытым.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

При каком основном условии расходы работодателя по доходам работников подлежат вычету согласно статье 270 Налогового кодекса РК?

Если эти доходы подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 1) статьи 426 НК РК.. Норма статьи 270 прямо связывает возможность вычета с налогообложением доходов согласно указанной статье кодекса.

Как согласно статье 270 трактуются расходы, которые включаются в первоначальную стоимость фиксированных активов?

Они не подлежат вычету в качестве текущих расходов работодателя по доходам работников.. Расходы, формирующие первоначальную стоимость активов, исключаются из текущих вычетов согласно пункту 1 данной статьи.

Каким образом определяются расходы, включаемые в себестоимость запасов для целей исключения из вычетов?

В соответствии с МСФО или требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете.. Статья 270 прямо отсылает к международным стандартам и национальному законодательству в области учета для определения себестоимости.

Подлежат ли вычету фактические расходы работодателя на обучение и переподготовку работников?

Да, такие расходы подлежат вычету.. В тексте статьи прямо указано, что расходы на обучение, повышение квалификации и переподготовку подлежат вычету.

Какие из перечисленных расходов, не являющихся доходом физического лица, подлежат вычету у работодателя?

Расходы, указанные в определенных подпунктах статьи 366 Налогового кодекса.. Статья 270 содержит прямой перечень подпунктов статьи 366, расходы по которым разрешены к вычету.

🃏 Карточки самопроверки

52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 270. Бесплатно.

📊 Инфографика

Инфографика — Статья 270 НК РК 2026 — Вычет расходов по начисленным доходам работников и отдельных расходов работодателя, которые не являются доходом физического лица
💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 270

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 269 Оглавление кодекса Статья 271 →
.