Статья 21 НК РК 2026 — Прочие понятия

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Прочие понятия:

1) месячный расчетный показатель – месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующий на дату, определенную настоящим Кодексом;

2) социальное обязательство – обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

3) официальный курс валюты – официальный курс национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам, установленный Национальным Банком в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан";

4) минимальная заработная плата – минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующий на дату, определенную настоящим Кодексом;

5) сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которой ведется в налоговом органе (далее – сведения об отсутствии (наличии) задолженности) – документ, который подтверждает наличие или отсутствие задолженности по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам, пеней и штрафов, учет которых осуществляется налоговым органом.

Форма сведений об отсутствии (наличии) задолженности устанавливается в порядке ведения лицевого счета (далее – порядок ведения лицевого счета), определенном уполномоченным органом;

6) среднеарифметический официальный курс валюты за период – курс, определенный по следующей формуле:

R = (R₁ + R₂ + ... + R_n)/n,

где:

R – среднеарифметический официальный курс валюты за период;

R₁, R₂, R_n – официальный курс соответствующей валюты, установленный на каждый рабочий день периода в течение периода;

n – количество рабочих дней в периоде.

При этом термин "среднеарифметический официальный курс валюты за период", используемый в настоящем Кодексе, соответствует публикуемому Национальным Банком среднему официальному курсу валют за период;

7) доля участия – долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

8) классификатор основных фондов – классификация основных фондов, утвержденная уполномоченным органом в области технического регулирования в соответствии с Законом Республики Казахстан "О стандартизации" с целью учета основных фондов в сферах бухгалтерского и статистического учета;

9) информационная система налогового органа – информационная система, принадлежащая на праве собственности уполномоченному органу и предназначенная для налогового администрирования;

10) идентификационные данные налогового органа – наименование, код, адрес налогового органа;

11) государственная база данных налогоплательщиков (далее – база налогоплательщиков) – информационная система, предназначенная для осуществления налоговой регистрации налогоплательщиков;

12) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) (далее – лицевой счет) – документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов;

13) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) – фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) (далее – фамилия, имя и отчество) или наименование, идентификационный номер, место нахождения, а также в случаях, когда налогоплательщик (налоговый агент) является юридическим лицом, – фамилия, имя и отчество руководителя;

14) налоговое мобильное приложение – программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;

15) национальные реестры идентификационных номеров (далее – реестры номеров) – государственные базы данных, предназначенные для осуществления регистрационного учета индивидуальных идентификационных номеров физических лиц и бизнес-идентификационных номеров юридических лиц (филиалов и представительств), индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного предпринимательства;

16) сопроводительная накладная на товары – товаросопроводительный документ для контроля за движением товаров, в том числе подтверждающий отгрузку товаров налогоплательщику;

17) выигрыш – доход в натуральном и денежном выражении, полученный налогоплательщиком на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доход в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;

18) информационная система электронных счетов-фактур – информационная система налогового органа, посредством которой осуществляются выписка счетов-фактур в электронной форме, прием, обработка, регистрация, передача и хранение электронных счетов-фактур и актов выполненных работ, оказанных услуг, сопроводительных накладных на товары, выписанных в электронной форме.

При этом термин "электронный счет-фактура", используемый в настоящем Кодексе, идентичен понятию "счет-фактура, выписанный в электронной форме".

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 21 Налогового кодекса Республики Казахстан: Дополнительные определения

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 21 Налогового кодекса Республики Казахстан, которая устанавливает понятийный аппарат, необходимый для единообразного толкования и применения налогового законодательства. Статья определяет ключевые финансовые индикаторы, параметры цифрового взаимодействия и стандарты идентификации участников налоговых отношений.

Исполнительное резюме

Статья 21 Налогового кодекса РК служит фундаментом для операционной деятельности налогоплательщиков и налоговых органов. Она систематизирует определения, охватывающие четыре критические области:

Экономические нормативы: Установление расчетных показателей (МРП, минимальная зарплата) и механизмов определения валютных курсов.
Цифровая инфраструктура: Регламентация работы информационных систем, мобильных приложений и систем электронного документооборота.
Идентификация и учет: Четкое определение данных, необходимых для регистрации и ведения лицевых счетов налогоплательщиков.
Документальное сопровождение: Стандартизация форм отчетности, таких как сопроводительные накладные на товары и счета-фактуры.

Положения данной статьи минимизируют риски двусмысленного толкования норм права, обеспечивая точность при исчислении налоговых и социальных платежей.

Детальный анализ ключевых тем

1. Финансово-экономические показатели и расчетные формулы

Налоговое законодательство опирается на динамические показатели, устанавливаемые ежегодно законом о республиканском бюджете.

Базовые индикаторы: МРП и минимальная заработная плата определяются на дату, установленную Кодексом, что требует от налогоплательщиков постоянного мониторинга бюджетного законодательства.
Валютное регулирование: Вводится четкое различие между официальным курсом на конкретную дату и среднеарифметическим курсом за период.

Формула расчета среднеарифметического курса (R):

Параметр	Описание
R	Итоговый среднеарифметический курс за период
R1, R2, Rn	Официальный курс на каждый рабочий день периода
n	Количество рабочих дней в периоде
Формула	`R = (R1 + R2 + ... + Rn) / n`

2. Цифровизация и информационные системы

Кодекс фиксирует переход налогового администрирования в цифровую плоскость через определение специализированных систем.

ИС Электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ): Централизованная система для выписки, приема, регистрации и хранения не только счетов-фактур, но и актов выполненных работ, а также сопроводительных накладных (СНТ).
Налоговое мобильное приложение: Официальный программный продукт для получения электронных услуг и исполнения обязательств в мобильном формате.
Государственные базы данных: Включают базу данных налогоплательщиков и национальные реестры идентификационных номеров (ИИН/БИН), обеспечивая интеграцию данных на государственном уровне.

3. Идентификация участников и учетные документы

Для обеспечения прозрачности администрирования статья детализирует состав идентификационных данных.

Для физических лиц: ФИО и идентификационный номер.
Для юридических лиц: Наименование, БИН, место нахождения и данные руководителя.
Лицевой счет: Определяется как основной документ учета всех транзакций налогоплательщика: от начисленных сумм налогов до пеней и штрафов.

4. Товарооборот и доходы

Особое внимание уделяется контролю движения товаров и классификации специфических доходов.

Сопроводительная накладная на товары (СНТ): Является ключевым документом, подтверждающим отгрузку и позволяющим контролировать движение товаров в реальном времени.
Классификатор основных фондов: Используется для обеспечения единообразия в бухгалтерском и статистическом учете согласно Закону «О стандартизации».
Понятие «Выигрыш»: Охватывает широкий спектр доходов — от лотерей и конкурсов до имущественной выгоды в азартных играх и пари.

Важные цитаты и определения

Ниже приведены ключевые определения из текста статьи, имеющие решающее значение для правоприменения:

Социальное обязательство — «обязанности, связанные с исчислением, удержанием и перечислением социальных платежей».

Доля участия — «долевое участие физического или юридического лица в совместной деятельности или уставном капитале юридического лица, исключая акционерные общества и паевые инвестиционные фонды».

Сведения об отсутствии (наличии) задолженности — «документ, подтверждающий наличие или отсутствие задолженности по налогам, социальным платежам, пеням и штрафам, учет которых ведется налоговым органом».

Выигрыш — «доход, который налогоплательщик получает в денежной или натуральной форме на конкурсах, соревнованиях (включая олимпиады), фестивалях, а также в результате лотерей и розыгрышей... включая доход в виде имущественной выгоды, полученной от азартных игр и (или) пари».

Практические выводы и значимые аспекты

На основе анализа статьи можно выделить следующие ключевые выводы для налогового администрирования и комплаенса:

Приоритет электронной формы документов: Термин «электронный счет-фактура» полностью приравнен к понятию «счет-фактура, выписанный в электронной форме», что подтверждает легитимность цифрового документооборота в системе ИС ЭСФ.
Точность в расчетах валютных обязательств: При расчете показателей за период необходимо использовать строго установленную формулу среднеарифметического курса, соответствующую данным Национального Банка.
Контроль идентификационных данных: Налогоплательщик обязан обеспечивать актуальность данных, указанных в национальных реестрах, так как они являются базой для налоговой регистрации и ведения лицевых счетов.
Унификация учета активов: Для корректного отражения основных фондов в учете обязательно использование Классификатора основных фондов, утвержденного уполномоченным органом.
Комплексность понятия «Выигрыш»: Обложение налогом выигрышей касается не только денежных призов, но и натуральных форм доходов, полученных в рамках любых соревновательных или азартных мероприятий.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Как согласно Налоговому кодексу определяется 'Месячный расчетный показатель'?

Показатель, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.. Этот показатель фиксируется в главном финансовом законе страны и применяется на дату, определенную Кодексом.

Что из перечисленного НЕ входит в понятие 'Доля участия' согласно Статье 21?

Участие в акционерных обществах и паевых инвестиционных фондах.. Закон прямо исключает акционерные общества и ПИФы из определения доли участия в данном контексте.

По какой формуле вычисляется среднеарифметический официальный курс валюты за период?

$R = \frac{R_1 + R_2 + ... + R_n}{n}$. Для расчета среднего значения суммируются курсы за все рабочие дни и делятся на их количество.

Какое назначение имеет 'Классификатор основных фондов' в контексте налогового учета?

Учет основных фондов в бухгалтерском и статистическом учете.. Данная классификация утверждена для обеспечения единообразия учета материальных активов.

Что содержится в 'Лицевом счете налогоплательщика'?

Учет исчисленных, начисленных и уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов.. Лицевой счет является основным документом для отражения финансового состояния расчетов налогоплательщика с бюджетом.

🃏 Карточки самопроверки

58 карточек для запоминания ключевых положений статьи 21. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 21

Госгарантия ОПВ в Казахстане: что означает термин и как проверить основание

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 20 Оглавление кодекса Статья 22 →