Статья 195 НК РК 2026 — Порядок и сроки рассмотрения жалобы уполномоченным органом

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 18. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Уполномоченный орган выносит мотивированное решение по жалобе:

1) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге, – в срок не более сорока пяти рабочих дней, следующих за днем регистрации жалобы;

2) остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) – в срок не более тридцати рабочих дней, следующих за днем регистрации жалобы.

В указанный срок не включаются сроки продления и приостановления рассмотрения жалобы, предусмотренные статьей 196 настоящего Кодекса.

2. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе назначить тематическую налоговую проверку, а также повторную тематическую налоговую проверку в порядке, определенном статьей 198 настоящего Кодекса.

3. Жалоба рассматривается в пределах обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом) вопросов.

4. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) к рассмотрению жалобы документов, не представлявшихся им в ходе налоговой проверки, уполномоченный орган вправе устанавливать достоверность таких документов в ходе тематической и (или) повторной тематической налоговых проверок, назначаемых в порядке, определенном статьей 198 настоящего Кодекса.

5. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе:

1) направлять запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки, о предоставлении в письменном виде дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в жалобе;

2) направлять запросы в государственные органы, соответствующие органы иностранных государств и иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций;

3) проводить встречи с налогоплательщиком (налоговым агентом) по вопросам, изложенным в жалобе;

4) запрашивать у должностных лиц налогового органа, принимавших участие в проведении налоговой проверки и рассмотрении возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки, дополнительную информацию и (или) пояснения по возникшим вопросам.

6. Запрещаются при осуществлении полномочий по рассмотрению жалобы:

1) вмешательство в деятельность уполномоченного органа;

2) оказание какого-либо воздействия на должностных лиц, причастных к рассмотрению жалобы.

❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Процедура и сроки рассмотрения жалоб уполномоченным органом: Аналитический обзор статьи 195 Налогового кодекса РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ статьи 195 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей деятельность уполномоченного органа при рассмотрении жалоб налогоплательщиков. Основное внимание уделено строгому соблюдению процессуальных сроков, полномочиям государственного органа по сбору дополнительной информации и проведению проверок, а также гарантиям независимости должностных лиц. Анализ подчеркивает важность точности формулировок в жалобе, так как объем рассмотрения строго ограничен доводами заявителя.

Подробный анализ ключевых тем

1. Регламентированные сроки рассмотрения

Законодательство устанавливает четкую дифференциацию сроков рассмотрения жалоб в зависимости от категории налогоплательщика:

Налогоплательщики на налоговом мониторинге: Срок рассмотрения составляет не более 45 рабочих дней с даты регистрации жалобы.
Прочие налогоплательщики и налоговые агенты: Срок ограничен 30 рабочими днями.

Важно отметить, что указанные временные рамки не являются абсолютными, так как в них не включаются периоды продления или приостановления, предусмотренные статьей 196 Налогового кодекса.

2. Границы и объем рассмотрения

Деятельность уполномоченного органа характеризуется строгой направленностью:

Ограничение по существу: Жалоба рассматривается исключительно в рамках тех вопросов, которые были прямо указаны налогоплательщиком в его обращении.
Доказательная база: При предоставлении налогоплательщиком новых документов уполномоченный орган наделен правом инициировать тематические проверки для подтверждения их достоверности.

3. Инструментарий и полномочия уполномоченного органа

Для обеспечения всестороннего рассмотрения дела уполномоченный орган обладает широким спектром процедурных прав:

Контрольные мероприятия: Назначение тематических или повторных тематических налоговых проверок в соответствии со статьей 198.
Информационное взаимодействие: Направление запросов налогоплательщику, в налоговые органы, а также в иные государственные органы и организации.
Коммуникации: Проведение встреч с заявителем и получение пояснений от должностных лиц налоговых органов, принимавших участие в первичной проверке.

4. Правовая защита и независимость

Статья 195 содержит прямой запрет на любое вмешательство в деятельность уполномоченного органа. Оказание давления на должностных лиц, ответственных за рассмотрение жалобы, является недопустимым, что призвано обеспечить объективность принимаемого решения.

Ключевые положения и их контекст

Положение	Контекст и значение
«Жалоба рассматривается только по вопросам, указанным налогоплательщиком»	Устанавливает жесткие рамки административного производства, предотвращая выход органа за пределы требований заявителя.
«В указанные сроки не включаются сроки... на продление и приостановление»	Указывает на возможность фактического увеличения периода ожидания решения сверх установленных 30 или 45 дней.
«Запрещается вмешательство в деятельность уполномоченного органа»	Гарантирует процессуальную независимость сотрудников, рассматривающих жалобу.
«Проверить их достоверность в ходе тематических проверок»	Описывает механизм верификации новых доказательств, представленных налогоплательщиком на стадии обжалования.

Практические выводы

На основе анализа статьи 195 можно выделить следующие значимые аспекты для участников процесса:

Приоритет тщательной подготовки текста жалобы: Поскольку орган не имеет права выходить за рамки указанных в жалобе вопросов, упущение какого-либо аспекта в тексте обращения может привести к тому, что он не будет рассмотрен вовсе.
Учет фактических сроков: При планировании юридических действий необходимо учитывать, что рабочие дни и возможные приостановления (по ст. 196) могут существенно продлить календарный срок ожидания ответа.
Готовность к дополнительным проверкам: Предоставление новых документов практически всегда сопряжено с риском назначения тематической налоговой проверки для подтверждения их подлинности.
Использование права на личное участие: Налогоплательщикам следует учитывать возможность проведения встреч с уполномоченным органом для более эффективного донесения своей позиции по существу спора.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каков максимальный срок рассмотрения жалобы для налогоплательщика, находящегося на налоговом мониторинге?

$45$ рабочих дней. Для субъектов на налоговом мониторинге установлен расширенный временной интервал ввиду сложности и объема проверяемых данных.

В какой срок уполномоченный орган должен рассмотреть жалобу налогового агента, не находящегося на мониторинге?

$30$ рабочих дней. Это стандартный период, отведенный законом для обработки обращений большинства категорий налогоплательщиков.

Как соотносятся сроки рассмотрения жалобы со сроками продления и приостановления, предусмотренными статьей $196$?

Сроки по статье $196$ не включаются в общий срок рассмотрения. Процедурные паузы и продления являются дополнительными к основному времени, отведенному на принятие решения.

Какой тип налоговой проверки может назначить уполномоченный орган в процессе рассмотрения жалобы?

Тематическая или повторная тематическая проверка. Такой формат позволяет сфокусироваться исключительно на вопросах, ставших предметом спора в жалобе.

В каком объеме уполномоченный орган рассматривает жалобу налогоплательщика?

Только по вопросам, которые указаны в самой жалобе. Пределы рассмотрения ограничены доводами и требованиями, изложенными заявителем в его обращении.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 195. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 194 Оглавление кодекса Статья 196 →