Статья 163 НК РК 2026 — Срок проведения налоговых проверок

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании налогового органа, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Срок проведения налоговой проверки в отношении юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан, назначенной:

1) налоговым органом, может быть продлен:

налоговым органом – до сорока рабочих дней;

вышестоящим налоговым органом – до пятидесяти рабочих дней;

2) уполномоченным органом, может быть продлен до пятидесяти рабочих дней.

3. Срок проведения налоговой проверки в отношении юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения, при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, назначенной:

1) налоговым органом, может быть продлен:

налоговым органом – до шестидесяти пяти рабочих дней;

вышестоящим налоговым органом – до ста шестидесяти рабочих дней;

2) уполномоченным органом, может быть продлен уполномоченным органом до ста шестидесяти рабочих дней.

Срок проведения налоговой проверки, указанной в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, не должен превышать сто восемьдесят календарных дней со дня начала проведения такой проверки, за исключением налоговых проверок в отношении субъектов крупного предпринимательства или при направлении в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений в соответствии с международными соглашениями.

4. Срок проведения налоговой проверки в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге, назначенной:

1) налоговым органом, может быть продлен:

налоговым органом – до семидесяти пяти рабочих дней;

вышестоящим налоговым органом – до ста восьмидесяти рабочих дней;

2) уполномоченным органом, может быть продлен уполномоченным органом до ста восьмидесяти рабочих дней.

5. Общий срок проведения налоговой проверки с учетом продления, предусмотренного настоящей статьей, не должен превышать сроки, определенные пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.

6. Течение срока проведения налоговой проверки может приостанавливаться налоговыми органами на период:

вручения налогоплательщику (налоговому агенту) требования налогового органа о представлении сведений и (или) документов и представления налогоплательщиком (налоговым агентом) запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и (или) документов;

направления запроса налогового органа в другие налоговые органы, государственные органы, банковские организации и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и получения сведений и (или) документов по указанному запросу;

направления в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений налоговыми органами в соответствии с международными соглашениями;

подготовки письменного возражения проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

Налоговый орган при приостановлении или восстановлении срока проведения налоговой проверки уведомляет государственный орган, осуществляющий в пределах своей компетенции деятельность в области государственной правовой статистики и специальных учетов.

Срок приостановления по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, не включается в срок налоговой проверки:

1) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге;

2) проводимой в связи с ликвидацией юридического лица – резидента, структурного подразделения юридического лица – нерезидента, прекращением юридическим лицом – нерезидентом деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан через постоянное учреждение, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;

3) по вопросам:

трансфертного ценообразования;

подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

проверок налоговых агентов по возврату подоходного налога из бюджета на основании заявления нерезидента;

изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;

4) проводимой по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

5) в случае выставления налогоплательщику (налоговому агенту) требования налогового органа о представлении документов (сведений) в ходе проведения налоговых проверок;

6) в случаях выставления налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, а также рассмотрения налоговым органом письменного возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

Срок приостановления иных налоговых проверок, не указанных в настоящем пункте, включается в срок налоговой проверки.

7. Налоговый орган обязан представить проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки в течение трех рабочих дней с даты приостановления или возобновления путем:

1) направления электронным способом посредством веб-портала – в случае, если налогоплательщик зарегистрирован на веб-портале.

При направлении электронным способом извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки считается врученным проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;

2) вручения лично под роспись или направления посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением – в случае отсутствия ознакомления с таким извещением в личном кабинете пользователя веб-портала по истечении одного рабочего дня, следующего за днем направления такого извещения электронным способом.

При направлении посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки считается врученным проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки таким лицом в уведомлении почтовой или иной организации связи.

При вручении лично извещения о приостановлении или возобновлении налоговой проверки под роспись проверяемый налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.

8. Срок проведения, продления и приостановления тематических налоговых проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, устанавливается с соблюдением сроков, предусмотренных параграфом 2 главы 10 настоящего Кодекса.

9. Срок проведения хронометражного обследования не может превышать тридцать рабочих дней.

Продление и (или) приостановление течения срока налоговой проверки, предусмотренные настоящей статьей, не применяются при проведении хронометражного обследования.

Хронометражное обследование может проводиться во внеурочное время (ночное время, выходные, праздничные дни), если проверяемый налогоплательщик (налоговый агент) в указанное время осуществляет свою деятельность.

10. Не включается в срок проведения налоговой проверки период между:

1) датой направления акта налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) электронным способом и датой удостоверения такого акта посредством электронной цифровой подписи;

2) датой направления акта налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) электронным способом и датой вручения под роспись в случае отсутствия удостоверения такого акта посредством электронной цифровой подписи.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Регламентация сроков проведения налоговых проверок: Аналитический брифинг по Статье 163 НК РК

Настоящий документ представляет собой комплексный анализ положений Статьи 163 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей временные рамки, порядок продления и приостановления налоговых проверок.

1. Исполнительное резюме

Законодательство Республики Казахстан устанавливает четкую иерархию сроков проведения налоговых проверок, зависящую от категории налогоплательщика и сложности проверяемого объекта. Базовый срок проверки составляет 30 рабочих дней, однако предусмотрены механизмы существенного продления — до 180 рабочих дней в определенных случаях.

Ключевой особенностью является разделение проверок на те, в которых срок приостановления включается в общий период, и те, где он не учитывается, что фактически позволяет налоговым органам проводить глубокий аудит без нарушения формальных сроков. Особый статус имеют хронометражные обследования, к которым не применяются процедуры продления или приостановления.

2. Детальный анализ ключевых тем

2.1. Иерархия сроков и условия продления

Продолжительность проверки напрямую зависит от организационной структуры налогоплательщика и его статуса (наличие филиалов, нахождение на мониторинге).

Таблица 1. Лимиты продления сроков проверки (в рабочих днях)

Категория налогоплательщика Налоговый орган Вышестоящий орган Уполномоченный орган
Юридические лица без филиалов, ИП, нерезиденты (1 место нахождения) До 40 До 50 До 50
Юридические лица с филиалами, нерезиденты (>1 места нахождения) До 65 До 160 До 160
Налогоплательщики на налоговом мониторинге До 75 До 180 До 180

Примечание: Для большинства категорий общий срок не должен превышать 180 календарных дней, за исключением крупных предпринимателей и запросов в иностранные государства.

2.2. Приостановление налоговой проверки

Налоговые органы имеют право приостанавливать течение срока проверки по ряду оснований:

Особенности учета срока приостановления: Существует перечень ситуаций, когда период приостановления не включается в общий срок проверки:

  1. Ликвидация ЮЛ или прекращение деятельности ИП.
  2. Вопросы трансфертного ценообразования и возврата НДС.
  3. Проверки на основании Уголовно-процессуального кодекса РК.
  4. Проверки субъектов на налоговом мониторинге.

Для всех остальных типов проверок время приостановления поглощается общим сроком.

2.3. Хронометражное обследование

Данный вид контроля стоит особняком:

2.4. Порядок уведомления и документооборота

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о приостановлении или возобновлении проверки в течение 3 рабочих дней.

3. Важные цитаты и контекст

«Срок, указанный в предписании налогового органа для проведения налоговой проверки, не должен превышать тридцати рабочих дней с момента его вручения...» — Контекст: Базовая норма, устанавливающая стандартную длительность проверки до начала процедур продления.

«Срок приостановления других налоговых проверок, не указанных в данном пункте, включается в общий срок налоговой проверки.» — Контекст: Критически важное уточнение, защищающее рядовых налогоплательщиков от неограниченно долгого ожидания завершения проверки.

«В срок проведения налоговой проверки не включается период между датой направления акта... и датой его удостоверения с помощью электронной цифровой подписи...» — Контекст: Техническая норма, исключающая время на бюрократическое оформление акта из фактического времени аудита.

4. Практические выводы и идеи

На основе анализа Статьи 163 можно выделить следующие ключевые аспекты для учета:

  1. Мониторинг личного кабинета: Учитывая, что уведомление считается врученным с момента ознакомления на портале (или через 1 день автоматически), необходимо обеспечить ежедневный контроль электронных уведомлений во избежание пропуска процессуальных сроков.
  2. Дифференциация рисков: Субъекты, находящиеся на налоговом мониторинге или проходящие проверку по НДС, должны быть готовы к тому, что их фактическое взаимодействие с налоговыми органами может длиться значительно дольше 180 дней за счет периодов приостановления, которые не входят в общий зачет.
  3. Специфика хронометража: Невозможность приостановления или продления хронометражного обследования делает его самым динамичным видом контроля, требующим оперативного реагирования в режиме 24/7 (если бизнес работает круглосуточно).
  4. Контроль за основаниями приостановления: Налогоплательщик должен отслеживать фактические действия налогового органа (например, направление запроса в банк), послужившие причиной приостановления, так как налоговый орган обязан уведомлять государственные органы статистики о каждом таком факте.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Какой стандартный срок проведения налоговой проверки устанавливается в предписании налогового органа по умолчанию?

30 рабочих дней. Согласно пункту 1 статьи 163, срок в предписании не должен превышать тридцати рабочих дней с момента вручения, если нет оснований для иного.

До какого максимального срока может продлить проверку непосредственно налоговый орган для юридического лица без структурных подразделений?

До 40 рабочих дней. Пункт 2 статьи 163 позволяет территориальному налоговому органу продлить проверку для таких субъектов именно до этого срока.

Каков предельный срок налоговой проверки в календарных днях (с учетом всех продлений) для субъектов, не являющихся крупными предпринимателями?

180 календарных дней. Согласно пункту 3 статьи 163, срок проверки с учетом всех продлений не должен превышать сто восемьдесят календарных дней.

На какой максимальный период может продлить проверку уполномоченный орган для налогоплательщика, находящегося на налоговом мониторинге?

До 180 рабочих дней. Пункт 4 статьи 163 устанавливает для уполномоченного органа возможность продления проверки до 180 рабочих дней в рамках мониторинга.

В каком случае срок приостановления проверки НЕ включается в общий срок проведения налоговой проверки?

При проверке, связанной с ликвидацией юридического лица. Пункт 6 статьи 163 прямо указывает, что при ликвидации юрлица время приостановления не идет в зачет общего срока проверки.

🃏 Карточки самопроверки

45 карточек для запоминания ключевых положений статьи 163. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 162 Оглавление кодекса Статья 164 →
.