Қазақстанда өзін-өзі жұмыспен қамтығандарды қай бап реттейді
2026 жылы өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның интернет-платформа арқылы жүзеге асыратын қызметін ҚР СК-нің 721-бабы реттейді: ол рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізімі бойынша интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде қолданылады (ҚР СК-нің 721-бабы).
ҚР СК-нің 721-бабы интернет-платформаны пайдаланатын өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдарға арналған. Ол осындай қатынастарға қатысушыларды және платформа операторының салық агенті ретіндегі міндеттерін айқындайды. Сондықтан оның ережелерін жұмыс берушісіз қызмет ететін кез келген жеке тұлғаға қолдануға болмайды: бапты қолдану үшін өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның мәртебесі, рұқсат етілген қызмет түрі және интернет-платформаны пайдалану шарттары бір мезгілде маңызды.
Салық кодексі интернет-платформа арқылы жұмыс істеудің мынадай қатысушыларын атайды:
- интернет-платформада тіркелген және тапсырыс берушілерге қызмет көрсететін өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам;
- тараптардың өзара іс-қимылы үшін техникалық, ұйымдастырушылық, ақпараттық және өзге де мүмкіндіктерді ұсынатын интернет-платформа операторы;
- тапсырыс беруші — платформада тіркелген және тапсырыс орналастыратын жеке немесе заңды тұлға;
- интегратор-серіктес — ақпараттық өнімі платформаның мемлекеттік ақпараттық жүйелермен интеграциялануын қамтамасыз ететін дара кәсіпкер немесе заңды тұлға.
Интернет-платформа операторы салық агенті болып танылады. Ол өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданатын, платформа арқылы жұмыс істейтін және ҚР Әлеуметтік кодексіне сәйкес орындаушылар болып табылатын жеке тұлғалар үшін жеке табыс салығын және әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады әрі аударады (ҚР СК-нің 721-бабы).
ҚР СК-нің 721-бабы әлеуметтік төлемдерді есептеу мәселелері бойынша тікелей ҚР Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңына сілтеме жасайды. Сондықтан Салық кодексінің платформа операторы туралы нормаларын әлеуметтік төлемнің тиісті түрінің қағидаларымен бірге қолдану қажет.
101-1-бап бойынша мөлшерлемелер мен есептеу объектісі
ҚР СК-нің 721-бабы әлеуметтік төлемдердің мөлшерлемелерін белгілемейді және олардың есептеу базасын айқындамайды. Ол интернет-платформа операторының ҚР Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңына сәйкес әлеуметтік төлемдерді ұстап қалу міндетін бекітеді (ҚР СК-нің 721-бабы).
Бухгалтер үшін бұл есептеуді тек ҚР СК-нің 721-бабының ережелеріне сүйеніп жүргізуге болмайтынын білдіреді. Әрбір төлем бойынша тиісті есептік кезеңге арналған бейінді заңнамада белгіленген есептеу объектісі, мөлшерлеме, шектеулер мен мерзімдер қолданылады.
Интернет-платформа арқылы төлемдерді өңдеу кезінде мыналарды ажырату қажет:
- оператор салық агенті ретінде ұстап қалатын және аударатын жеке табыс салығы;
- ҚР Әлеуметтік кодексінің қағидалары бойынша ұсталатын және төленетін әлеуметтік төлемдер;
- төлеу тәртібі бейінді заңмен айқындалатын міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру жарналары.
Ұсталған жеке табыс салығын оператор бюджетке есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей аударады. Ұсталған әлеуметтік төлемдерді төлеу үшін ҚР Әлеуметтік кодексінде және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңында көзделген мерзімдер қолданылады (ҚР СК-нің 721-бабы).
Осылайша, ҚР СК-нің 721-бабы барлық ұсталған сомалар үшін бірыңғай мерзім белгілемейді. ЖТС аудару мерзімі тікелей Салық кодексінде бекітілген, ал әлеуметтік төлемдердің мерзімдері тиісті бейінді нормалармен айқындалады.
Қазақстанда қалай өзін-өзі жұмыспен қамтуға болады
ҚР СК-нің 721-бабының қағидаларын қолдану үшін интернет-платформада тіркелу немесе жұмыс берушісіз табыс алу ғана жеткіліксіз. Жеке тұлға өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолдануға, интернет-платформа арқылы рұқсат етілген қызмет түрін жүзеге асыруға және ҚР Әлеуметтік кодексінде көзделген мағынада орындаушы болуға тиіс (ҚР СК-нің 721-бабы).
Интернет-платформа оператордың, тапсырыс берушінің және платформада тіркелген орындаушының өзара іс-қимылын қамтамасыз ететін электрондық алаң болып табылады. Тапсырыс беруші онда қызмет көрсетуге немесе жұмыстарды орындауға тапсырыс орналастырады, ал орындаушы осы алаңды пайдаланып қызмет көрсетеді.
Бухгалтер жұмысының практикалық тәртібі мынадай әрекеттерді қамтиды:
- Жеке тұлғаның өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданатынын анықтау.
- Орындалатын қызметті рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізімімен салыстыру.
- Қызметтердің интернет-платформаны пайдалану арқылы көрсетілетінін тіркеу.
- Осы платформаның операторы орындаушыға төленетін төлемдер бойынша салық агенті болып табылатынын анықтау.
- Ұсталған ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді бөлек есепке алу, өйткені оларды төлеу мерзімдері әртүрлі нормалармен реттеледі.
Пайдаланушының кәдімгі интернет-сервисте тіркелуі өздігінен ҚР СК-нің 721-бабының қолданылуын білдірмейді. Алаңның функциялары маңызды: ол қызмет көрсету немесе жұмыстарды орындау кезінде оператордың, тапсырыс берушінің және тіркелген орындаушының өзара іс-қимылын қамтамасыз етуге тиіс.
Интегратор-серіктестің болуы да платформа операторының мәртебесін алмастырмайды. Интегратор-серіктес интернет-платформалардың мемлекеттік ақпараттық жүйелермен интеграциялануын қамтамасыз етеді, ал ҚР СК-нің 721-бабы салық агентінің міндеттерін интернет-платформа операторына жүктейді.
Бухгалтер 2026 жылы нені тексеруі керек
2026 жылы есеп айырысуларды есепке алмас бұрын бухгалтер орындаушының қызметі ҚР СК-нің 721-бабының қолданылу аясына жататынын анықтауы керек. Ол үшін өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимінің қолданылуын, интернет-платформаның пайдаланылуын және қызметтің рұқсат етілген тізімге сәйкестігін растау қажет (ҚР СК-нің 721-бабы).
Есеп айырысуларды есепке алу кезінде орындаушының табысын платформа есептерімен және оператор ұстап қалған сомалармен салыстырған орынды. ЖТС және әрбір әлеуметтік төлем туралы мәліметтер бөлек көрсетіледі, өйткені ҚР СК-нің 721-бабы олар үшін әртүрлі реттеу көздерін белгілейді.
Интернет-платформа операторы арқылы өтетін төлемдер ерекше назар аударуды талап етеді. Мұндай төлемдер бойынша дәл осы оператор салық агенті болып табылады және өзін-өзі жұмыспен қамтыған орындаушы үшін ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады әрі аударады (ҚР СК-нің 721-бабы).
Бухгалтер платформа есептерінде мыналарды тексеруі маңызды:
- есепті кезеңде орындаушыға есептелген табыс сомасын;
- ұсталған жеке табыс салығының сомасын;
- түрлері бойынша ұсталған әлеуметтік төлемдердің сомаларын;
- төлемдер мен ұсталымдар жататын кезеңді;
- оператордың ұсталған сомаларды аударғаны туралы мәліметтерді.
Ұсталған ЖТС-ты аудару мерзімі Салық кодексі бойынша айқындалады: есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей. Әлеуметтік төлемдер үшін оператор ҚР Әлеуметтік кодексінде және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңында белгіленген мерзімдерді қолданады (ҚР СК-нің 721-бабы).
Егер алаң тек ақпарат орналастырып, бірақ ҚР СК-нің 721-бабының мағынасындағы интернет-платформа операторының функцияларын орындамаса, салық агентінің міндетін тек сайтты немесе қолданбаны пайдалану фактісінен туындатуға болмайды. Алаңның құқықтық рөлі оның нақты функциялары мен тапсырыс берушілер және орындаушылар арасындағы қатынастарға қарай айқындалады.
Жиі қойылатын сұрақтар
Қазақстанда қалай өзін-өзі жұмыспен қамтуға болады? — ҚР СК-нің 721-бабының қағидаларын қолдану үшін жеке тұлға өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолдануға, интернет-платформа арқылы рұқсат етілген қызметті жүзеге асыруға және ҚР Әлеуметтік кодексіне сәйкес орындаушы болуға тиіс (ҚР СК-нің 721-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам дара кәсіпкер болуы керек пе? — ҚР СК-нің 721-бабы өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның интернет-платформа арқылы жұмыс істеу ерекшеліктерін реттейді және келтірілген ережелерде мұндай орындаушыны дара кәсіпкер ретінде тіркеу туралы жеке талап белгілемейді.
Салық кодексінің қай бабы өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың интернет-платформа арқылы жұмыс істеуіне арналған? — Бұл ҚР СК-нің 721-бабы. Ол арнаулы қағидалардың қолданылу аясын, қатынастарға қатысушыларды және интернет-платформа операторының салық агенті ретіндегі міндеттерін айқындайды.
Интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде ЖТС-ты кім ұстап қалады? — Салық агенті болып танылатын интернет-платформа операторы. Ол платформа арқылы жұмыс істейтін және ҚР СК-нің 721-бабының талаптарына сай келетін өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам үшін ЖТС-ты ұстап қалады әрі аударады.
Оператор ұсталған ЖТС-ты қандай мерзімде аударады? — Есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей (ҚР СК-нің 721-бабы).
Интернет-платформа операторы орындаушы үшін әлеуметтік төлемдерді аудара ала ма? — Иә. Оператор өзін-өзі жұмыспен қамтыған орындаушылар үшін ҚР Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңына сәйкес әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады әрі аударады (ҚР СК-нің 721-бабы).
ҚР СК-нің 721-бабы әлеуметтік төлемдердің мөлшерлемелерін белгілей ме? — Жоқ, онда оператордың мұндай төлемдерді бейінді заңнаманың қағидалары бойынша ұстап қалу міндеті бекітілген. Мөлшерлемелер мен есептеу базасы әлеуметтік төлемдер туралы тиісті нормалармен айқындалады.