2026年零售税须知
在编制2026年零售税计算时，会计人员必须采用《哈萨克斯坦共和国税法典》中直接规定该制度适用条件的条款。规范个别零售业务的规定不能自动视为零售税规则：术语相同并不意味着规范事项相同。
特别是，有关石油产品销售的规定对汽油、柴油和其他所列应税消费品的批发与零售进行了区分。零售包括向个人销售此类商品以及部分用于生产需要的业务等。这些规定确立的是石油产品业务的分类标准，而不是零售税制度的适用条件（《哈萨克斯坦共和国税法典》第544条）。
核查该制度时，请依次明确：
- 《税法典》中的哪项条款直接规范2026年的零售税；
- 谁有权适用相应制度；
- 对纳税人及其经营活动规定了哪些要求；
- 确定征税对象时计入哪些业务；
- 该制度对收入和其他指标明确规定了哪些限制；
- 相应纳税期的税额如何计算；
- 适用条款规定了哪些申报和缴税程序；
- 选择该制度或开始适用该制度需要实施何种行为。
还应单独核查条款的生效日期和过渡性规定。例如，2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请和请求，按原《税法典》的规则审理（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。这是关于增值税的专项过渡规则，因此没有理由将其延伸适用于零售税。
个体经营者与零售税：核查适用该制度的资格
“个体经营者零售税”这一查询通常涉及两个实际问题：特定经营者在2026年是否有权适用该制度，以及如何确定其纳税义务。仅凭个体经营者身份本身无法说明计算条件。要解决这一问题，需要依据直接规定纳税人范围、制度适用标准和税款确定程序的条款。
首先应从登记和会计资料入手。将申报的经营活动类型与实际业务、合同和原始凭证进行比对。如果经营者开展多个业务方向，则必须在工作登记簿中将各方向的业务分开，以便对每个方向适用《税法典》的相应规定。
尤其重要的是，不要混淆特定商品的零售概念与零售税。例如，《哈萨克斯坦共和国税法典》第544条规定了将所列石油产品业务归类为批发或零售的标准。该条考虑商品种类、供应商身份、合同条件、购买目的和买方类别，但并未规定适用零售税的一般标准（《哈萨克斯坦共和国税法典》第544条）。
向外国航空公司销售燃料和润滑材料适用单独规定。在满足相关条款所列条件并具备证明文件的情况下，为执行国际航班或国际航空运输的外国航空公司航空器加油而进行的销售适用零税率（《哈萨克斯坦共和国税法典》第469条）。不得使用这一专项条款来确定零售税的一般规则。
在选择纳税方式前，应列出实际业务清单，并确定《税法典》中的哪一条规范每项业务。此类分析有助于将特别制度规则与增值税、消费税及特定销售类型的规定区分开来；后者可能基于其他理由适用于相同的经营业务。
2026年如何在哈萨克斯坦转为适用零售税
对于“2026年如何在哈萨克斯坦转为适用零售税”这一查询，不能仅根据制度名称或上一年度适用的程序确定行动方式。转换步骤必须以在拟开始适用该制度之日有效并直接规范制度选择的《税法典》条款为依据。
实际准备程序可以如下：
- 确定拟开始适用该制度的日期。
- 记录纳税人的登记资料及实际开展的经营活动类型。
- 在该日期有效的《税法典》版本中查找直接涉及零售税的条款。
- 将规定的条件与会计资料、合同及原始凭证进行比对。
- 确定《税法典》规定的制度选择行为、方式和日期。
- 保存已实施相关行为的证明，以及用于评估制度适用资格的指标计算资料。
- 根据适用条款确定征税对象、纳税期和计算程序后设置会计核算。
工作档案中宜保存作出决定之日有效的条款版本、经营活动资料和标准计算结果。如果年内业务、买方构成或经营指标发生变化，则必须按照适用于相应期间的规则评估是否仍符合该制度的条件。
不应仅引用增值税规定来确认已完成制度转换。例如，继续保留进口原料或材料的增值税免税待遇适用于2026年1月1日前签订的投资合同，并持续至相应合同期限届满（《哈萨克斯坦共和国税法典》第839条）。该条款并未规定转为适用零售税的程序。
以前期间的规则也不足以作为2026年会计处理的依据。“2024年零售税”“2025年零售税”和“2025年度零售税”等查询涉及其他纳税期。对于2026年的业务，应结合相关条款的生效日期和规定的过渡性条款适用规则。
限额、计算与核算：会计人员应核查的事项
哈萨克斯坦2026年零售税限额、限额确定期间以及所计指标的构成，必须以《税法典》中直接规范该制度的条款为依据。有关石油产品零售分类的规定不包含零售税的一般收入限额，也不能替代对该制度的相应规范（《哈萨克斯坦共和国税法典》第544条）。
计算时必须分别确定征税对象、纳税期、适用的计税程序和指标确认时点。不得从航空器加油适用零税率的规则中推导这些要素：《哈萨克斯坦共和国税法典》第469条规范的是燃料和润滑材料销售的特定营业额，并规定了证明该营业额适用零税率的文件（《哈萨克斯坦共和国税法典》第469条）。
为进行日常监控，使用单独的登记簿会很有帮助。其中可以记录业务日期、买方、合同、原始凭证、金额、商品或服务类型以及经营方向。如果某项业务适用专项条款，应在登记簿中注明其依据，并保存该条款规定的证明文件。
在结束申报期前，应核对银行入账、收银数据、销售和退货情况。然后，将汇总指标与适用条款在相应日期规定的制度条件进行比对。增值税规定，包括审理增值税超额部分退税申请的过渡程序，只能在其规范的关系范围内适用（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。
常见问题
在哈萨克斯坦处理零售税时应考虑哪些事项？ — 必须采用在所需纳税期内直接规范相应制度的条款。特定应税消费品的零售概念具有独立含义，并不决定零售税的适用条件（《哈萨克斯坦共和国税法典》第544条）。
个体经营者能否在2026年适用零售税？ — 答案取决于该制度规定的条件以及经营者的实际资料。仅凭个体经营者身份不足以确定适用该制度的资格、征税对象和计算程序。
2026年的零售税限额是多少？ — 计算中只能采用现行相应制度条款明确规定的限额，同时还应采用该条款规定的期间和指标确定程序。《哈萨克斯坦共和国税法典》第469条和第544条均未规定此类一般限额。
2026年能否使用2025年的零售税规则？ — 只有现行条款或过渡性条款有此规定时，上一期间的规则才适用于2026年的业务。例如，《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条仅对其中所列的、于2026年1月1日前提交的增值税申请和请求保留原程序（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。
2026年如何在哈萨克斯坦转为适用零售税？ — 需要确定在拟转换之日有效的条款，将其条件与实际经营活动进行比对，并实施该条款直接规定的行为。有关个别石油产品业务的规定和增值税过渡规则均未规定此类转换程序。
来源
《哈萨克斯坦共和国税法典》：第469条——向外国航空公司的航空器加油时销售燃料和润滑材料的征税；第544条——将所列石油产品销售归类为批发和零售的标准；第833条——审理2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请和请求的过渡程序；第839条——保留投资合同中有关进口原料和材料增值税免税的条件。