Отчетный период — это временной интервал, за который организация собирает, проверяет и отражает показатели в конкретной форме отчетности. Его нельзя определять одинаково для всех отчетов: бухгалтеру в Казахстане необходимо исходить из нормативного акта, которым утверждены форма, периодичность, сроки представления и правила заполнения соответствующего отчета. Состав показателей и способ их отражения зависят от вида отчетности. В этой статье отчетный период рассматривается применительно к отчетности организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность.
Что означает отчетный период для бухгалтера
Практическое значение отчетного периода состоит в том, что он задает временные границы данных, включаемых в отчет. Бухгалтеру важно различать:
- операции, совершенные непосредственно за период;
- остатки, определяемые на начало или конец периода;
- договоры, которые были заключены, действовали либо прекратили действие в пределах периода;
- сведения, которые отражаются за период или на конкретную отчетную дату.
Поэтому формулировки «за отчетный период» и «по состоянию на конец отчетного периода» не равнозначны. Первая относится к операциям, событиям или иным показателям внутри установленного интервала. Вторая указывает на состояние показателя на дату окончания этого интервала.
Период, срок представления и состав показателей необходимо определять отдельно по каждой форме и действующим правилам ее заполнения. Единой продолжительности отчетного периода для всех организаций и всех видов отчетности нет.
Налоговую отчетность следует отличать от отраслевой отчетности микрофинансовых организаций. Налоговая отчетность относится к налоговым формам, которые налогоплательщик или налоговый агент составляет и представляет в налоговый орган для исполнения налоговых обязательств (ст. 112 НК РК). Правила отраслевого отчета сами по себе не определяют налоговый период.
Отчетный период в отчетности микрофинансовых организаций
В правилах отчетности организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность, отчетный период используется как граница отбора договоров и операций. Согласно пункту 5 пояснений к соответствующей форме, она охватывает сведения по основному долгу по договорам микрокредита, которые были заключены в отчетном периоде, действовали в нем или прекратили действие в нем. В форму также включаются предусмотренные ею сведения о займах, переданных или уступленных коллекторским агентствам.
Пункт 6 пояснений предусматривает отражение данных по кредитному портфелю, включая объем выданных микрокредитов, средневзвешенные номинальные и эффективные ставки вознаграждения, погашение основного долга и операции, повлиявшие на изменение портфеля. Данные распределяются по предусмотренным формой категориям заемщиков, регионам и отраслям.
Для правильной подготовки отчета необходимо учитывать определения и порядок заполнения показателей:
- по пункту 7 основной долг представляет собой непогашенную задолженность без учета вознаграждения, просроченной задолженности по вознаграждению, дисконта или премии, резерва на обесценение и неустойки;
- по пункту 8 кредитный портфель включает все виды ссуд клиентам и аналогичные операции;
- по пункту 11 остатки основного долга показываются отдельно на начало и на конец отчетного периода.
Следовательно, для заполнения формы недостаточно сформировать только обороты за выбранный интервал. Нужно отдельно проверить входящие и исходящие остатки, движение основного долга и состав договоров, подлежащих включению в отчет.
Какие данные включать и как их проверить
Перед заполнением формы полезно составить рабочий перечень показателей и для каждого определить временную границу: период либо отчетную дату. Один показатель может характеризовать операции за период, другой — остаток на его начало или конец.
В отчетности об онлайн-микрокредитах за отчетный период отражаются, в частности, количество и сумма предоставленных микрокредитов, заявления, направленные в правоохранительные органы по фактам мошенничества, а также предусмотренные формой действия по микрокредитам с выявленными фактами мошенничества. Показатели задолженности и сведения о начислении вознаграждения или неустойки отражаются на ту дату и в том составе, которые прямо установлены соответствующими строками и пояснениями к форме.
При подготовке данных бухгалтеру стоит:
- Определить конкретную форму отчета и применяемую редакцию правил.
- Зафиксировать начало и конец периода в соответствии с периодичностью этой формы.
- Отобрать договоры по предусмотренным основаниям: заключение, действие или прекращение договора в отчетном периоде.
- Разделить обороты за период и остатки на установленную отчетную дату.
- Проверить состав основного долга и исключить из него суммы, которые согласно пункту 7 пояснений не относятся к основному долгу.
- Сверить классификацию заемщиков, регионов и видов экономической деятельности с требованиями формы.
- Выполнить арифметический и логический контроль строк перед представлением отчета.
Если правила конкретной формы предписывают представить отчет при отсутствии сведений, его заполняют в установленном этими правилами порядке, в том числе с нулевыми значениями. Поэтому отсутствие операций не следует автоматически считать основанием для непредставления отчета: обязанность определяется отдельно для каждой формы.
Частые вопросы
Отчетный период — это календарный год? — Не обязательно. Его продолжительность определяется нормативным актом, которым утверждены конкретная форма, периодичность и правила ее представления. Годовой период нельзя автоматически применять к ежемесячной, квартальной или иной отчетности.
Чем отчетный период отличается от отчетной даты? — Отчетный период охватывает интервал, за который отражаются операции и события, а отчетная дата фиксирует состояние показателей на определенный момент, например на конец этого периода.
Нужно ли включать договор, который прекратил действие в отчетном периоде? — В рассматриваемой форме по микрокредитам да: пункт 5 пояснений охватывает договоры, заключенные, действовавшие или прекратившие действие в отчетном периоде.
Что показывать при отсутствии операций? — Если правила формы предусматривают ее представление при отсутствии сведений, отчет заполняют в установленном порядке с нулевыми значениями. Для каждой формы обязанность и порядок заполнения определяются отдельно.
Можно ли включить вознаграждение и неустойку в основной долг? — В определении, приведенном в пункте 7 пояснений к рассматриваемой форме, вознаграждение и неустойка не входят в основной долг. В других строках формы такие суммы отражаются только в составе показателя, прямо предусмотренного его наименованием и правилами заполнения.