2026年增值税缴纳：要点
2026年在哈萨克斯坦缴纳增值税，是指根据相应依据将纳税义务款项缴入预算。会计人员首先应确定业务类型：哈萨克斯坦境内营业额、从欧亚经济联盟成员国进口、从其他国家进口、从非居民处接受工作或服务，或者对先前反映的数据进行调整。在未分析业务和已办理文件的情况下，不得对这些情形采用同一种处理程序。
税率、纳税期间、期限、计算程序和付款信息，均按照相关业务发生之日有效的规定确定。本文所述的特殊过渡性条款并未规定2026年增值税的一般缴纳期限：第833条规范对2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请和要求的审议，而第839条规范部分投资合同项下免税待遇的延续。
在生成付款前，会计人员应核对应税营业额、已计提增值税、可抵扣增值税金额、调整额和最终纳税义务。付款金额必须与纳税申报和会计核算数据一致。如果金额不一致，则必须查明导致差异的业务和文件，之后按照适用程序更正会计核算或申报数据。
在哈萨克斯坦缴纳增值税：会计人员操作流程
实际操作可以按照以下步骤进行：
- 确定业务类型。 分别分析哈萨克斯坦境内销售、购买商品、工作和服务、从非居民处接受工作或服务以及进口。对于进口，应确定发货国、交货条件以及计算税款所依据的文件。
- 核实纳税身份。 需要将纳税人的登记资料与业务发生期间进行核对，并确定组织或个体经营者以何种身份履行增值税义务。
- 核对原始凭证。 检查与具体业务有关的合同、明细表、送货单、验收单、发票、进口文件、银行文件以及信息系统中的数据。
- 核对会计核算与申报。 营业额、已计提税款、可抵扣增值税和调整额应按顺序反映。应单独检查退货、折扣、价格变更、已作废文件以及处于纳税期间交界处的业务。
- 确定金额和期限。 为此，应选择专门适用于已确定义务类型的规定。不得以特殊过渡性条款代替增值税计算和缴纳的一般程序。
- 核实付款信息。 在签署付款指令前，应核对收款人、付款用途、预算分类代码及其他必填信息。应通过用于生成或监控付款的官方服务，按照付款日期核实相关数据。
- 保存凭证。 税款计算资料、付款指令、银行执行状态以及该金额在预算结算中反映的信息，应与相应期间的文件一并保存。
已编制或已签署的付款指令本身并不能证明款项已按指定用途到账。发送后，会计人员应检查银行执行情况以及付款在预算结算中的反映情况。如果银行退回付款指令，或者金额被计入错误用途，则应依据该笔具体付款的文件处理相关情况。
进口与进口增值税缴纳
对于“进口增值税缴纳”和“缴纳进口增值税”等查询，需要单独分析。首先应确定货物从何处进口、谁是进口商、货物转移时办理了哪些文件，以及该供应是否属于针对具体情形明确规定的特殊免税范围。
计算前，会计人员宜准备以下资料：
- 合同、附件和明细表；
- 有关货物价值、数量和流转的文件；
- 有关发货国和供应商的信息；
- 进口相应批次货物时办理的文件；
- 已付款项的证明（如已进行付款）；
- 有关退货、价格变更及其他调整的信息；
- 与进口及增值税反映有关的会计核算数据。
随后，应确定适用于该供应的程序、负有缴税义务的主体、计税基础以及证明税款已缴纳的文件。进口增值税期限不能仅依据境内营业额付款日历确定。从欧亚经济联盟成员国进口的文件，也不得用从其他国家进口时办理的文件替代。
对于依据2026年1月1日前签订的投资合同进口原材料和物料免征增值税，适用单独规则：如果合同符合第839条规定的条件，则免税待遇保留至合同有效期届满。该规定不适用于优先投资项目和战略投资项目（《哈萨克斯坦共和国税法典》第839条）。
如果供应包括多个批次、后续价值调整、退货或合同条件变更，则应再次将计算结果与相应批次的文件进行核对。付款用途应能够体现该笔付款与具体义务之间的关联；未经核对，不得沿用旧付款指令中的付款信息。
2026年增值税缴纳期限与欠税监控
在未确定义务类型的情况下，无法用一个日期准确回答“何时缴纳增值税”这一问题。一般营业额增值税、进口增值税和特殊情形应分别处理。第833条和第839条不包含某一纳税期间增值税的一般缴纳日历期限，因此不得据此确定该日期。
制定会计日程时，宜考虑完成原始凭证、核对发票、检查可抵扣增值税金额、反映调整、编制申报表、内部审批以及办理银行付款所需的时间。控制日期应在确定适用的缴纳程序后设定。
付款前可使用以下简短检查清单：
- 已确定义务类型及其对应的纳税期间；
- 已根据最新会计核算数据编制申报表；
- 付款金额与计算出的纳税义务一致；
- 调整均有相关文件证明；
- 付款信息已按照付款日期核实；
- 银行账户中有足够资金执行付款指令；
- 付款已被银行受理并执行；
- 款项已按指定用途反映在预算结算中。
必须区分缴纳增值税与审议增值税超额部分退税申请或要求。对于2026年1月1日前提交的申请和要求，规定了过渡性规则：应按照2017年12月25日《哈萨克斯坦共和国税法典》规定的程序和期限进行审议（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。该规定确定了对先前提交文件的审议制度，但未规定2026年业务的一般增值税缴纳期限。
如果纳税人同时存在当期付款和先前提交的退税要求，则在该要求的审议结果反映至预算结算前，应分别进行核算。在预算结算中作出相应反映前，不得仅以已提交申请或要求为依据自行减少付款指令金额。
常见问题
2026年增值税的缴纳期限是什么？ — 期限应在确定义务类型及其适用的缴纳程序后确定。第833条和第839条规范特殊过渡情形，并未规定2026年增值税的统一缴纳日期。
何时缴纳进口增值税？ — 首先应确定进口制度、文件构成以及是否存在特殊免税依据。不得将适用于境内营业额的期限自动套用于进口增值税。
旧投资合同项下的免税待遇是否继续保留？ — 对于依据2026年1月1日前签订的投资合同进口原材料和物料免征增值税，在符合该条规定条件的情况下，免税待遇保留至合同期限届满。优先投资项目和战略投资项目除外（《哈萨克斯坦共和国税法典》第839条）。
可以沿用上一年度付款的付款信息吗？ — 旧付款指令仅可在核对后作为工作模板使用。收款人、付款用途、预算分类代码及其他必填信息均应按照付款日期进行核实。
发送付款与等待银行执行，哪一个更重要？ — 为监控结算情况，必须检查银行是否已执行付款指令，以及款项随后是否按指定用途反映。文件处于已编制或已签署状态，并不能证明付款已经完成。
如何审议2026年前提交的退税要求？ — 对于2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请和要求，应按照2017年12月25日《税法典》规定的程序和期限进行审议（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。
资料来源
2026年《哈萨克斯坦共和国税法典》：第833条关于审议增值税超额部分退税申请和要求的过渡程序；第839条关于保留投资合同中原材料和物料进口增值税免税条件的规定。