Ключевые нормы и акты Статья 272 Налогового кодекса Суть ситуации В 2025 году в бухгалтерском учете были начислены ОСМС и СО, эти суммы отражены в финансовой отчетности ТОО и полностью отнесены на вычет в налоговом учете. На 31.12.2025 по ним осталась непогашенная задолженность. По другим налогам и платежам — соцналогу, налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, плате за негативное воздействие (ЭОС), плате за наружную рекламу — в налоговом регистре на конец периода остается сумма, которая не признается вычетом в текущем периоде, поскольку по таким обязательствам вычет допускается только в пределах фактической оплаты. Что важно учесть По статье 272 Налогового кодекса для налогов на имущество, землю и транспорт вычет в налоговом учете возникает **только в периоде оплаты** и в пределах начисленной суммы. Поэтому на 31.12.2025 в балансе отражается кредиторская задолженность. Для обязательств применяется подход: Налоговая база = Балансовая стоимость − Сумма, которая будет вычтена в будущем Если взять условный пример, где начисленный, но не оплаченный налог составляет 1 000 000 тенге, то: - балансовая стоимость — **1 000 000 тенге**; - сумма, подлежащая вычету после оплаты, — **1 000 000 тенге**; - налоговая база — **0**; - временная разница — **1 000 000 тенге**. По СО и ОСМС временная разница