Финансовый лизинг и отложенный НДС: применение ставки в 2026 году

Ключевые нормы и акты Статья 503 нового Налогового кодекса Статья 379, п. 11 НК РК Пункт 4, статья 462 нового Налогового кодекса Суть ситуации Компания осуществляет финансовый лизинг с пятилетними контрактами. При отгрузке товара оформляется электронная счет-фактура (ЭСФ) на сумму аванса, а затем ежегодно выставляются ЭСФ на сумму лизингового платежа. В связи с изменениями в Налоговом кодексе возникает вопрос о правомерности выставления ЭСФ с НДС 12% для платежей, срок которых наступает в 2026 году. Что важно учесть С 1 января 2026 года ожидается введение новой ставки НДС, что повлияет на обязательства по уплате налога. Дата совершения оборота определяется как дата наступления срока платежа по договору финансового лизинга. При этом, каждый ежегодный платеж по графику рассматривается как отдельный оборот. На дату платежа 15.03.2025 будет действовать ставка 12%, и ЭСФ выставляется с этой ставкой. Однако для платежа 15.03.2026, если ставка изменится на 16%, необходимо будет применять новую ставку. Приоритет Налогового кодекса над договором Условия договора, в которых указаны суммы с учетом ставки 12%, не имеют значения для налоговых органов. Налоговый кодекс имеет приоритет, и если на дату оборота требуется применять ставку 16%, это должно быть выполнено. Выставление ЭСФ с НДС 12% в этом случае будет считаться нарушением, что приведет к доначислению налога