Статья 845 НК РК 2026 — Переходные нормы для налогоплательщиков по налогу на добычу полезных ископаемых
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Переходные нормы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в Республике Казахстан
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой обзор изменений в налоговом законодательстве Республики Казахстан, касающихся налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В соответствии со статьей 845, действие текущей редакции статьи 773 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2027 года. На этот переходный период введена временная редакция статьи, которая уточняет круг плательщиков налога и условия налогообложения при добыче различных видов ресурсов, включая техногенные образования. Основным изменением является четкое определение категорий недропользователей, подпадающих под обязательства по уплате НДПИ, и выделение исключений для субъектов, работающих на основании лицензий на старательство.
Анализ ключевых тем
1. Временной регламент переходного периода
Законодательство устанавливает четкие временные рамки для применения специальных норм. Действие стандартной статьи 773 Налогового кодекса заморожено до начала 2027 года. Это означает, что в течение всего указанного срока правоприменение будет основываться исключительно на переходной редакции, изложенной в статье 845.
2. Определение круга плательщиков НДПИ
Согласно временным нормам, плательщиками признаются недропользователи, осуществляющие деятельность в рамках каждого отдельного контракта на недропользование по следующим направлениям:
- Углеводороды: Добыча нефти, газа и сопутствующих компонентов.
- Минеральное сырье: Добыча твердых полезных ископаемых.
- Природные ресурсы специфического назначения: Подземные воды и лечебные грязи.
- Техногенные минеральные образования (ТМО): Извлечение полезных ископаемых из отходов производства и переработки.
3. Особые условия для техногенных образований
Важным условием для признания недропользователя плательщиком НДПИ при работе с ТМО является отсутствие факта предыдущей уплаты налогов. Налог подлежит уплате только в том случае, если по данным объектам ранее не уплачивались:
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Роялти (для старых контрактов).
4. Законодательные исключения
Норма содержит прямое исключение: требования по уплате НДПИ в рамках данной статьи не распространяются на недропользователей, которые осуществляют деятельность исключительно на основании лицензии на старательство.
Ключевые цитаты и контекст
Для глубокого понимания правоприменения ниже приведены ключевые выдержки из статьи 845:
| Цитата из источника | Контекст и значение |
|---|---|
| «Действие статьи 773 Налогового кодекса приостанавливается до 1 января 2027 года». | Указывает на временный характер нормы и необходимость руководствоваться специальной редакцией в ближайшие годы. |
| «Плательщиками... признаются недропользователи... в рамках каждого отдельного контракта на недропользование». | Подчеркивает раздельный учет налоговых обязательств по каждому контракту, исключая консолидацию по разным объектам. |
| «...по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых и (или) роялти». | Устанавливает критерий «чистоты» техногенных образований, предотвращая повторное налогообложение одного и того же объема ресурсов. |
| «...за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно на основании лицензии на старательство». | Определяет льготную категорию малых недропользователей (старателей), выведенных из-под действия данной статьи. |
Стратегические выводы и действия
На основании анализа переходных норм можно выделить следующие ключевые аспекты для участников рынка недропользования:
- Инвентаризация контрактов: Организациям необходимо провести аудит всех действующих контрактов на добычу углеводородов, минерального сырья и подземных вод для подтверждения статуса плательщика НДПИ согласно временной редакции.
- Проверка техногенных активов: При извлечении ресурсов из техногенных минеральных образований требуется документальное подтверждение того, уплачивались ли ранее НДПИ или роялти по этим объектам. Это критически важно для определения налоговой базы или законного освобождения от платежей.
- Статус старателя: Субъектам, планирующим деятельность на основании лицензии на старательство, следует убедиться, что их деятельность ограничена исключительно рамками данной лицензии, чтобы сохранить право на исключение из списка плательщиков НДПИ по статье 773.
- Долгосрочное планирование: Учитывая, что срок действия переходных норм ограничен 1 января 2027 года, недропользователям следует учитывать возможные изменения в налоговом режиме после этой даты при расчете инвестиционных моделей проектов.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
До какой даты приостановлено действие статьи $773$ Налогового кодекса Республики Казахстан согласно статье $845$?
$1$ января $2027$ года. В тексте прямо указано, что действие статьи приостанавливается до наступления этой конкретной даты.
Кто из перечисленных субъектов НЕ признается плательщиком налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в соответствии с временной редакцией статьи $773$?
Недропользователи, действующие исключительно на основании лицензии на старательство. Статья содержит прямое исключение для лиц, чья деятельность ограничивается только этим видом лицензии.
При каком условии извлечение ископаемых из техногенных минеральных образований влечет обязанность по уплате НДПИ?
Если по ним ранее не был уплачен НДПИ и (или) роялти. Налог взимается только в том случае, если обязательства по НДПИ или роялти не были исполнены ранее в отношении этого сырья.
Каким образом определяется статус плательщика НДПИ для недропользователей в рамках их деятельности?
В рамках каждого отдельного контракта на недропользование. Закон предписывает признавать статус плательщика индивидуально по каждому действующему контракту.
Какая категория ресурсов, помимо углеводородов и минерального сырья, упомянута в статье как объект деятельности плательщиков НДПИ?
Подземные воды и лечебные грязи. Эти специфические виды ресурсов прямо перечислены в тексте статьи наряду с углеводородами.
🃏 Карточки самопроверки
15 карточек для запоминания ключевых положений статьи 845. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT